مالیات شرکت های دانش بنیان

مالیات شرکت های دانش بنیان متفاوت است . همانطور که می دانید در تجارت، انواع شرکت ها وجود دارند که برخی از ان ها امروزه با نام شرکت دانش بنیان جایگاه ویژه ای برخوردار شده اند .

شرکت های دانش بنیان کمی متفاوت هستند و مزایای متنوع ومختلفی دارند یکی از این مزایای متفاوت که می توان نام برد معافیت مالیات شرکت های دانش بنیان می باشد. البته این معافیت مالیاتی در شرایط خاص امکان پذیر می باشد.

مشاوره رایگان

تنظیم جلسه رایگان مشاوره با کارشناسان ویراحساب

تلفن هماهنگی مشاوره رایگان

۰۹۱۵۲۱۰۰۹۲۵

پشتیبانی

24 ساعت شبانه روز 7 روز هفته

تلفن هماهنگی پشتیبانی

۰۵۱۹۱۰۱۲۱۸۱

گروه متخصص

بهره‌گیری از گروهی از متخصصین و کارشناسان

تلفن هماهنگی گروه متخصص

۰۹۳۶۳۳۰۰۱۹۳

نحوه محاسبه مالیات شرکت های دانش بنیان

در ابتدا به این موضوع خواهیم پرداخت که شرکت های دانش بنیان چگونه شرکت های هستند؟

شرکت های دانش بنیان با تمرکز بر دانش، دانش و فناوری سرمایه های اساسی شرکت های دانش بنیان و جزء لاینفک این شرکت ها هستند و می توان گفت فعالیت شرکت های دانش بنیان به گونه ای است که به گسترش اختراعات و نوآوری کمک می کند.

قبل از اینکه درباره امتیازات و حمایت هایی که شرکت های دانش بنیان از آن برخوردار هستند صحبت کنیم و نحوه محاسبه مالیات شرکت های دانش بنیان را مورد بررسی قرار دهیم باید با انواع شرکت های دانش بنیان آشنا شویم، زیرا مزایای این شرکت ها بسته به نوع آنها متفاوت خواهد بود.

می توان شرکت های دانش بنیان را به پنج نوع مختلف نام برد:

شرکت های دانش بنیان نوپا ازنوع یک
شرکت های دانش بنیان نوع دو جدید
شرکت های تولیدی دانش بنیان( نوع 1)
شرکت های دانش بنیان تولیدی( نوع 2)
شرکت های دانش بنیان مستعد( نوع 3)

شرکت های دانش بنیان نوپا نوع یک: شرکت های نوپا تیپ یک و دو ازجمله شرکت هایی هستند که به تازگی شروع به فعالیت کرده اند و هیچ درآمدی نداشته اند و در واقع اظهارنامه مالیاتی ندارند یا اظهارنامه مالیاتی صفر دارند.

این شرکت ها برای محاسبه مالیات شرکت های دانش بنیان، باید تا مرحله تولید محصول یا فناوری خود (حداقل تا نمونه آزمایشگاهی) جلو بروند.

.شرکت های نوپا دانش بنیان نوع دو جدید: این شرکت ها مشابه شرکت های نوپا دانش بنیان نوع یک می باشد. شرکت های نوپا نوع دو با نوع یک، تفاوتشان در این است که ارزش افزوده و سطح پیچیدگی فنی محصولات شرکت های نوپا نوع دو کمتر از شرکت های نوپا تیپ یک می باشد.

شرکت‌های دانش‌بنیان تولیدی (نوع 1): شرکت‌های نوع 1 که بیش از ۲۵ % درآمدشان از فروش محصولات و تولیدات حاصل شده باشد تا سازمان امور مالیاتی بتواند طبق اظهارنامه مالیاتی، محاسبه مالیات شرکت های دانش بنیان را انجام دهد. باید محصولات این شرکت‌ها به مرحله تولید رسیده باشند.

سطح فناوری و پیچیدگی این محصولات بسیار بالا بوده و ارزش افزوده آن زیاد می باشد.

شرکت های دانش بنیان تولیدی (نوع 2) :این شرکت بیش از حداقل 10% درآمد از فروش محصولات وتولیدات دانش بنیان حاصل شده باشد (محصولات شرکت باید به مرحله تولید رسیده باشد).سطح فناوری و پیچیدگی محصولات نسبتا رو به بالا است.

شرکت‌های دانش‌بنیان بالقوه (نوع سه): شرکت‌هایی که معیارهای «آیین‌نامه ارزیابی شرکت‌ها و مؤسسات دانش‌بنیان» را ندارند، اما در صورت داشتن فرصت و حمایت می‌توانند به این معیارها دست یابند.

این شرکت ها پس از بررسی توسط مرکز شرکت ها و موسسات دانش بنیان به عنوان شرکت های بالقوه دانش بنیان (نوع سه) تایید می شوند.

ما در این مطلب به صورت خاص، مقرارات مالیات شرکت های دانش بنیان بررسی را خواهیم کرد.همانطور که گفتیم شرکت های دانش بنیان در میان شرکتهای مختلف جایگاه ویژه ای پیداکرده است. همچنین این شرکت نسبت به دیگر شرکت ها، فرایند ثبت آن متفاوت است.

اظهارنامه مالیاتی شرکت های دانش بنیان

اظهارنامه مالیات شرکت های دانش بنیان بسیار مهم می باشد و در صورت عدم توجه شرکت ها به لیست کالاها و خدمات دانش بنیان و تاریخ تایید شرکت توسط کارگروه در فرآیند تکمیل اظهارنامه مالیاتی، ممکن است در روند رسیدگی با مشکل مواجه شوند.

پرونده های مالیاتی توسط حسابرسان ادارات امور مالیاتی و امکان استفاده از معافیت وجود نخواهد داشت پس بهتر است که در فرایند تکمیل اظهارنامه دقت لازم صورت گیرد.

رئیس امورهمه موسسات و شرکت های دانش بنیان خاطر نشان کردکه در جدول شماره (6) اظهارنامه مالیاتی 35 معافیت وجود دارد که شرکت ها می توانند همزمان برای برخی از این معافیت ها اقدام کنند؛ حمایت از شرکت های دانش بنیان و موسسات مندرج در جدول شماره (6) اظهارنامه مالیاتی عبارتند از:

1- ردیف 29 جدول ششم اظهارنامه: شرکت های دانش بنیان (بند الف ماده سه قانون حمایت از شرکت های دانش بنیان) می باشد.

2- ردیف 30 جدول ششم اظهارنامه: واحدهای پژوهشی، فناوری و مهندسی مستقر در پارک های علم و فناوری (ماده 9 قانون حمایت از شرکت های دانش بنیان) می باشد.

معافیت مالیات شرکت های دانش بنیان

از مهمترین امتیازات برای مالیات شرکت های دانش بنیان که دولت برای این شرکت ها در نظر گرفته است معافیت مالیات شرکت های دانش بنیان است البته لازم بذکر است که شرکت های مستقر در پارک علم و فناوری با شرکت های دانش بنیان غیرمستقر در پارک علم و فناوری متفاوت هستند.

به این ترتیب مالیات شرکت های دانش بنیان از پرداخت 25 درصد سود به عنوان مالیات معاف هستند و می توانند از معافیت مالیاتی برخوردار شوند و آن هم فقط برای کالاها و محصولات دانش بنیان خود تا 15 سال که البته این موضوع باید هر سال در کارگروه مورد بازنگری قرار گیرد.

بخشنامه معافیت مالیات شرکت های دانش بنیان

در حال حاضر مالیات شرکت های دانش بنیان که بسیاری از آن ها از امور مالیاتی معاف می باشند. اما روند اجرای معافیت مالیات شرکت های دانش بنیان تا حدودی با سایر شرکت ها متفاوت است که در ادامه بیشتر صحبت خواهیم کرد.

براساس ماده ۲۲ فصل ششم آیین‌نامه حمایت از شرکت‌های دانش‌بنیان، درآمد مشمول مالیات شرکت‌ها و مؤسسات دانش‌بنیان از محل قراردادها و فعالیت‌های تحقیق و توسعه، تجاری‌سازی و همچنین تولید محصولات و خدمات دانش‌بنیان به مدت ۱۵ سال از پرداخت مالیات موضوع ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم معاف می باشند.

بر اساس ماده ۲۲ آیین نامه اجرایی قانون حمایت از شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان:

درآمد مشمول مالیات شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان ناشی از قراردادها و فعالیت های تحقیق و توسعه، تجاری سازی و تولید محصولات دانش بنیان و خدمات در زمینه فناوری های برتر و با ارزش افزوده فراوان به ویژه در تولید نرم افزارها هستند.

همان شرکت ها و موسسات دانش بنیان به مدت 15 سال پس از تاریخ صدور مجوز ، براساس ماده 105 قانون مالیات های مستقیم (مالیات شرکت های دانش بنیان )و نیز از پرداخت مالیات، حقوق گمرکی، سود بازرگانی و حقوق صادراتی معاف هستند.

انچه در محتوای ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم آمده است به شرح زیر است: «مطابق این ماده مجموع درآمدهای شرکتها و درآمدهای حاصل از فعالیتهای انتفاعی کلیه اشخاص حقوقی که ناشی از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران می باشد.

پس از تحمیل خسارات ناشی از منابع غیرمستقیم و کاهش معافیت‌های مقرر مشمول مالیات می‌شوند، مگر مواردی که طبق مقررات قانون مالیات‌های مستقیم دارای نرخ جداگانه بوده و نرخ بیست -پنج درصد (25%) محاسبه می‌ گردد.

نرخ معافیت مالیات شرکت های دانش بنیان 100 درصد محاسبه شده یعنی مالیات شرکت های دانش بنیان که طبق اعلام سازمان مالیاتی کشور تمام فعالیت هایشان دانش بنیان است و تمام درآمدشان از منبع فعالیت های دانش بنیان به دست می آید، هیچ مالیاتی پرداخت نمی کنند.

البته اگر حتی بخشی از این درآمد از منبعی غیر از محصولات یا خدمات دانش بنیان باشد، آن بخش از درآمد شامل معافیت مالیاتی نیست. در غیر این صورت کلیه شرکت های دانش بنیان اعم از شرکت های تاسیس شده و غیر تاسیس در پارک علم و فناوری از معافیت مالیات شرکت دانش بنیان کامل برخوردار می باشند.

چند نکته درمورد معافیت مالیات شرکت های دانش بنیان که می تواند قابل توجه باشد به صورت زیر می باشد:

_ کلیه درآمدهای شرکت های دانش بنیان مشمول معافیت مالیاتی نمی شوند، بلکه تنها بخشی از درآمد شرکت های دانش بنیان از مالیات معاف می شود که به تصویب کارگروه ارزیابی و شناسایی شرکت ها و موسسات دانش بنیان رسیده باشد.

به عنوان فعالیت های دانش بنیان شرکت تایید می شوند و به سازمان امور مالیات شرکت های دانش بنیان، در یکسال مالی فرستاده شده باشند.

_ کارکنان شرکت های دانش بنیان از پرداخت مالیات حقوق معاف نیستند. معافیت شرکت های دانش بنیان فقط مربوط به قانون مالیات های مستقیم است.

اما شرکت های مستقر در پارک علم و فناوری در صورت هماهنگی با مدیریت پارک علم و فناوری می توانند از معافیت مالیاتی کارکنان مستقر در پارک بهره مند شوند.

_ شرکت های دانش بنیان از مالیات بر ارزش افزوده معاف نیستند.

معاف بودن شرکت ها، (مالیات شرکت های دانش بنیان از پرداخت) مالیات دلیل بر عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی سالانه آنها نمی باشد. همه شرکت ها موظفند در پایان سال مالی خود اظهارنامه مالیاتی دقیق ارائه بدهندکه در ادامه به نحوه تکمیل اظهارنامه مالیات شرکت دانش بنیان را مشاهده می کنید: