نحوه اعمال بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده قطعی شده در اجرای مفاد بند ت تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳
سازمان امور مالیاتی کشور در راستای اجرای بند «ت» تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳، بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۶۱ مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۲۵ را صادر کرده است. این بخشنامه بهطور مشخص، شرایط و نحوه بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده قطعیشده را تشریح میکند و یکی از مهمترین فرصتهای قانونی برای کاهش بدهی مالیاتی مودیان در سال ۱۴۰۳ محسوب میشود.
هدف اصلی این بخشنامه، تشویق مودیان به تسویه بدهی مالیاتی، کاهش حجم جرایم انباشته و افزایش وصول مالیات از طریق سیاستهای حمایتی است.
مبنای قانونی بخشودگی جرایم
بر اساس بند «ت» تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳:
جرایم مودیانی که مجموع مالیات تعیینشده آنها کمتر از پنج برابر سقف معافیت ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم در سال ۱۴۰۳ باشد،
مشروط به پرداخت اصل مالیات و عوارض حداکثر ظرف یک سال از تاریخ ابلاغ برگ قطعی، بخشیده میشود.
با توجه به سقف معافیت ماده ۸۴ در سال ۱۴۰۳، این مبلغ ۷۲۰ میلیون تومان تعیین شده است که در بخشنامه مبنای تفکیک مودیان قرار گرفته است.
الف) مودیان با مالیات قطعی کمتر از ۷۲۰ میلیون تومان
این گروه، بیشترین و قطعیترین امتیاز بخشودگی را دریافت میکنند.
۱. بخشودگی کامل و بدون شرط
اگر:
-
مجموع مالیات تعیینشده کمتر از ۷۲۰ میلیون تومان باشد،
-
و مودی اصل مالیات و عوارض را حداکثر ظرف یک سال از تاریخ ابلاغ برگ قطعی پرداخت کند،
کل جرایم مالیاتی بدون هیچ شرط دیگری، ۱۰۰٪ بخشیده میشود.
۲. شمول بخشودگی پس از تعدیل مالیات
در مواردی که:
-
مالیات در اجرای ماده ۳۰ آییننامه اجرایی ماده ۲۱۹
-
یا در مراحل دادرسی مالیاتی تعدیل شود،
-
و پس از تعدیل، مالیات به کمتر از ۷۲۰ میلیون تومان برسد،
این مودیان نیز مشمول بخشودگی کامل جرایم خواهند بود.
مهلت یکساله پرداخت، از تاریخ ابلاغ آخرین برگ قطعی محاسبه میشود و برای هر دوره مالیاتی، بهصورت جداگانه در نظر گرفته خواهد شد.
۳. استرداد جرایم پرداختشده
اگر مودی:
-
در مهلت مقرر مالیات را پرداخت کرده،
-
اما جریمهای از این بابت از او وصول شده باشد،
جرایم وصولشده باید طبق مقررات، مسترد شود.
۴. اجرای سیستمی بخشودگی
-
اداره کل فناوری اطلاعات موظف شده امکان اعمال خودکار بخشودگی جرایم را در سامانه فراهم کند.
-
تا زمان تکمیل این فرآیند، ادارات امور مالیاتی موظفاند بهصورت دستی، بخشودگی ۱۰۰٪ جرایم را اعمال کنند.
۵. محاسبه جداگانه برای هر پرونده
پرداخت مالیات و اعمال بخشودگی:
-
برای هر پرونده و هر مودی بهصورت مستقل محاسبه میشود،
-
و قابل تهاتر بین پروندهها نیست.
ب) مودیان با مالیات قطعی ۷۲۰ میلیون تومان و بیشتر
برای این گروه، بخشودگی الزامی نیست اما اختیار گستردهای به مدیران مالیاتی داده شده است.
۱. بخشودگی تا ۱۰۰٪ با اختیار مدیران
در صورتی که:
-
مجموع مالیات قطعی معادل یا بیش از ۷۲۰ میلیون تومان باشد،
-
و مودی اصل مالیات و عوارض را تا پایان شهریور ۱۴۰۴ پرداخت کند،
بخشودگی جرایم تا سقف ۱۰۰٪ در اختیار مدیران کل امور مالیاتی قرار دارد.
۲. تفویض اختیار
-
مدیران کل میتوانند تمام یا بخشی از این اختیار را
-
به معاونان و روسای ادارات امور مالیاتی تفویض کنند.
این موضوع، نقش مذاکره، پیگیری و تنظیم درخواست اصولی را برای مودیان بسیار مهم میکند.
ج) اطلاعرسانی و فرهنگسازی
دفتر روابط عمومی سازمان امور مالیاتی و ادارات کل موظف شدهاند:
-
از طریق رسانهها،
-
نصب بنر در ادارات،
-
و سایر روشهای ممکن،
اطلاعرسانی کامل و شفاف درباره نحوه بخشودگی جرایم را انجام دهند تا مودیان از این فرصت قانونی محروم نشوند.
این بخشنامه به چه دردی میخورد؟
این بخشنامه برای مودیان مالیات بر ارزش افزوده مزایای مهمی دارد، از جمله:
-
حذف یا کاهش کامل جرایم سنگین مالیاتی
-
ایجاد فرصت تنفس یکساله برای تسویه بدهی
-
کاهش ریسک مالی و پروندههای اجرایی
-
امکان استرداد جرایم پرداختشده
-
افزایش قدرت چانهزنی مودیان بزرگ در بخشودگی جرایم
جمعبندی
بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۶۱ یکی از مهمترین مصوبات حمایتی مالیاتی سال ۱۴۰۳ است که به مودیان مالیات بر ارزش افزوده این امکان را میدهد تا با پرداخت اصل بدهی در مهلت مقرر، از بخشودگی کامل یا حداکثری جرایم بهرهمند شوند. بهویژه مودیانی که مالیات آنها کمتر از ۷۲۰ میلیون تومان است، میتوانند بدون هیچ شرط اضافی از این فرصت قانونی استفاده کنند. آگاهی و اقدام بهموقع، کلید بهرهبرداری از این امتیاز مهم است.
با توجه به جزئیات فراوان این بخشنامه، تفاوت شرایط مودیان و اهمیت زمانبندی صحیح پرداختها، استفاده از مشاوره تخصصی میتواند نقش تعیینکنندهای در بخشودگی کامل جرایم و جلوگیری از تضییع حقوق مالیاتی داشته باشد.
اگر قصد دارید از این فرصت قانونی به بهترین شکل استفاده کنید، پیشنهاد میکنیم از خدمات تخصصی شرکت خدمات مالیاتی ویرا حساب فرداد بهرهمند شوید و امور مالیاتی خود را با اطمینان به کارشناسان حرفهای این حوزه بسپارید.
