مالیات شرکت پیمانکاری

نحوه محاسبه مالیات شرکت پیمانکاری مهمترین سوالی است که برای بسیاری از صاحبان مشاغل بوجود می اید.

مالیات شرکت پیمانکاری، نه تنها در ایران بلکه در تمامی کشور‌ها از اهمیت زیادی برخوردار است. به همین دلیل است که آگاهی از نحوه محاسبه مالیات شرکت ها و دانستن پاسخ سوالات مالیاتی، می‌تواند به مدیریت درست هزینه‌ها و سودآوری بیشتر شرکت کمک کند.

شرکت ویراحساب فرداد اماده ارایه بهترین خدمات مالیات شرکت پیمانکاری میباشد.

مشاوره رایگان

تنظیم جلسه رایگان مشاوره با کارشناسان ویراحساب

تلفن هماهنگی مشاوره رایگان

۰۹۱۵۲۱۰۰۹۲۵

پشتیبانی

24 ساعت شبانه روز 7 روز هفته

تلفن هماهنگی پشتیبانی

۰۵۱۹۱۰۱۲۱۸۱

گروه متخصص

بهره‌گیری از گروهی از متخصصین و کارشناسان

تلفن هماهنگی گروه متخصص

۰۹۳۶۳۳۰۰۱۹۳

مالیات شرکت پیمانکاری چیست؟

در این بین شاهد بوده ایم که شرکت مشاوره مالیاتی ویرا حسات فرداد همواره پشتوانه خوبی برای پیمانکاران محترم بوده است. در این مقاله سعی داریم با توجه به تجربیات این نهاد توضیحاتی را در خصوص آخرین تغییرات قانون بودجه در اختیار شما عزیزان قرار دهیم.

مالیات شرکت پیمانکاری مربوط به شرکتها سازمان ها یا پروزه هایی می باشد که بصورت پیمانکاری توسط شرکت دیگری انجام می پذیرد و شرکت پیمانکار ملزم به یرداخت مالیات مربوط به شرکت پیمانکاری می باشد.

در سال های اخیر بر اساس سیاست‌های اصل 44 قانون اساسی، دولت تصمیم به واگذاری کارها به بخش خصوصی گرفته است که البته بدون توجه به رعایت قانون، امور اجرایی را به پیمانکاران غیر دولتی واگذار می‌کند.

شرایط انحصاری و رقابت برای عقد قرارداد با کمترین قیمت از یک سو و از سوی دیگر بررسی بالاترین سطح کیفیت از سوی کارفرما باعث شد تا کار با کمترین سود ممکن پذیرفته و به انجام برسد اما بهتر است مالیات شرکت  پیمانکاری را در نظر داشته باشید.

قوانین مالیات‌ های مستقیم در  1345 بوده است، که شامل مالیات مقطوع پیمانکاری و مالیات‌ بر درآمد پیمانکاری می باشد.

بیشتر بخوانید:

مالیات اصناف و مشاغل

مالیات شرکت سهامی خاص

 درآمد پیمانکاری؟

درآمد پیمانکاران به عوامل متعددی بستگی دارد، از جمله نوع پروژه، اندازه و مقیاس کار، تخصص و تجربه پیمانکار، و موقعیت جغرافیایی.

۱. نوع پروژه:

پیمانکاران ممکن است در زمینه‌ های مختلفی مانند ساختمان‌ سازی، تأسیسات، راه‌ سازی، و پروژه‌ های زیرساختی فعالیت کنند. درآمد آنها بسته به نوع پروژه و سطح تخصص مورد نیاز متفاوت است.

۲. اندازه و مقیاس کار:

پیمانکاران بزرگ معمولاً درآمد بیشتری نسبت به پیمانکاران کوچک دارند، زیرا آنها می‌ توانند پروژه‌ های بزرگتر و پیچیده‌ تری را مدیریت کنند.

۳. تجربه و تخصص:

پیمانکارانی که دارای تجربه و تخصص بالاتری هستند، معمولاً قادر به دریافت قرار داد های بزرگتر و با هزینه‌ های بالاتر خواهند بود.

۴. موقعیت جغرافیایی:

درآمد پیمانکاران همچنین تحت تأثیر بازار کار و هزینه‌ های زندگی در منطقه‌ ای که در آن فعالیت می‌ کنند، قرار دارد. به عنوان مثال، پیمانکاران در شهرهای بزرگ معمولاً درآمد بالاتری دارند.

۵. روش محاسبه درآمد:

معمولاً درآمد پیمانکاران بر اساس درصدی از هزینه کل پروژه محاسبه می‌ شود. این درصد می‌ تواند به ۵ تا ۱۵ درصد یا بیشتر بستگی داشته باشد.

مالیات شرکت پیمانکاری مقطوع 

نام دیگر مالیات مقطوع پیمانکاری، مالیات تکلیفی پیمانکار بوده که موظفین پرداخت این نوع مالیات به شرح زیر است:

• کارفرمایان
• سازمان‌های دولتی
• شهرداری‌ها
• مؤسسات عام‌المنفعه مستقل
• شرکت‌ها
• این افراد موظفند مبلغ این مالیات را از مبلغ پرداختی به پیمانکار کسر کرده و به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند. مالیات مقطوع زمانی به پیمانکار تعلق می‌گیرد که کارفرما مبلغ قرارداد را پرداخت کرده باشد. پیمانکار موظف است مالیات بپردازد و باید رسید آن را برای پرونده‌های مالیاتی خود نگه دارد.

قوانین مالیات قرارداد های پیمانکاری و بیمه

قوانین بیمه قرارداد های پیمانکاران

قانون تأمین اجتماعی مبنایی است که مبنای تعیین بیمه قرارداد های پیمانکاری است. شورای نگهبان در نظریه تاریخ 25/9/81 و هیأت عمومی دیوان عدالت اداری به‌موجب دادنامه 9 تاریخ 14/1/84 ضابطه تعیین شده توسط تأمین اجتماعی در مورد میزان حق  مالیات شرکت پیمانکاری را شرعی و قانونی اعلام کرده است.

ساختار مالیات شرکت پیمانکاری

یکی از انواع مالیات در قراردادهای پیمانکاری، مالیات مقطوع یا تکلیفی است. کارفرمایان، سازمان‌های دولتی، شهرداری‌ ها، موسسات و شرکت‌ ها موظفند از مبلغ پرداختی به پیمانکار، مبلغ این نوع مالیات را کسر کرده و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کنند.

در رابطه با مالیات شرکت پیمانکاری نکات زیر حایز اهمیت است:

1. مالیات مقطوع به دو بخش ۴ درصد و ۵ درصد جدا شده که جز اول آن قطعی بوده  و جز دوم آن پیش‌پرداخت است که از مالیات پیمانکار قابل کسر خواهد بود.
2. اگر پیمانکار، پروژه را به فرد دیگری واگذار کند، مالیات مقطوع به پیمانکار دوم تعلق نمی‌گیرد.
3. اگر پیمانکار شرکت خارجی یا فردی بوده که در خارج از ایران سکونت دارد، کارفرما موظف است  تا مالیات مقطوع را به نرخ ۴ درصد محاسبه  و به حساب دارایی واریز کند.

مالیات شرکت پیمانکاری سهامی

• مالیات سهم شهرداری به میزان ۳ درصد از کل درآمد مشمول مالیات
• مالیات اتاق بازرگانی، صنایع و معادن به میزان ۳.۵ در هزار از کل درآمدهای مشمول مالیات
• مالیات سود اکتسابی سهامداران به میزان ۱۵ درصد میباشد.
• مالیات سود اکتسابی برای سرمایه شرکت به میزان ۲۵ درصد میباشد.

مالیات شرکت پیمانکاری غیر سهامی

• مالیات سهم شهرداری به میزان ۳ درصد از کل درآمد مشمول مالیات
• مالیات اتاق بازرگانی، صنایع و معادن به میزان ۳.۵ در هزار از کل درآمد مشمول مالیات
• محاسبه مالیات سهم شرکا پس از کسر مالیات سهم شهرداری طبق ماده ۱۳۴ قانون مالیات‌های مستقیم

معافیت مالیات شرکت پیمانکاری

معافیت مالیات شرکت پیمانکاری نوعی تشویق کنننده مالی برای شرکت‌ها  بوده که در موارد خاصی به مشمولان مالیاتی تعلق می‌گیرد. طبق تبصره ۱ ماده ۱۰۷  سازمان امور مالیات کشور ، اگر پیمانکار بخشی از قرارداد را صرف خرید لوازم و تجهیزات مورد استفاده در پروژه کند به همان میزان از پرداخت مالیات معاف خواهد شد.

همچنین اگر پیمانکار خارجی بخشی یا تمام کارهای قرارداد را به طرف ایرانی واگذار کند، معادل تجهیزاتی که توسط پیمانکار ایرانی خریداری شود از پرداخت مالیات بر درآمد معاف خواهد بود.

انواع قرارداد پیمانکاری

قرارداهای پیمانکاری به لحاظ ساختاری شامل موارد زیر است:

قرارداد بر اساس فهرست بها

در این قرارداد، برای انجام هرکاری مبلغی در نظر گرفته شده و مبلغ نهایی قرارداد شامل مجموع همه خرده کارها می‌شود.

قرارداد مدیریت پیمان

در قرارداد مدیریت پیمان، پیمانکار از کل هزینه‌های صورت‌گرفته، درصد مشخصی با عنوان سهم پیمانکاری دریافت می‌نماید.

قرارداد پیمانکاری امانی

در این قرارداد،  مالیات شرکت پیمانکاری تجهیزات و ماشین آلاتی که متعلق به خودش  بوده را در پروژه استفاده می کند و هزینه آن را دریافت می‌نماید.

قرارداد بر اساس پیشرفت کار

پایان برخی از قراردادها مشخص نیست و نمی‌توان تاریخی برای اتمام ان تعیین کرد. این قراردادها بر اساس میزان پیشرفت کار تعیین می شود.

قرارداد بر اساس زیر بنا

این نوع قرارداد بیشتر در پروژه‌های ساختمانی کاربرد دارد.

قرارداد قیمت ثابت

در این قرارداد، یک قیمت ثابت بر اساس محدوده پروژه تعیین می‌شود و باید ابعاد پروژه مشخص شده تا بتوان هزینه‌های آن را برآورد کرد.

جهت اطلاعات بیشتر درباره مالیات شرکت پیمانکاری میتوانید با مشاورین ما در ویراحساب فرداد در تماس باشید.

چگونه بفهمیم جزو کدام دسته از صاحبان مشاغل هستیم؟

شما میتوانید برای ثبت اطلاعات خود در سایت https://tax.gov.ir/action/do/groupselector اطلاعات مربوط به کسب و کار خود را پیداکنید.

انواع مالیات شرکت پیمانکاری

مالیات شرکت پیمانکاری بر اساس نوع قرارداد و میزان درآمدی که کسب می‌کنند، باید مالیات شرکت پیمانکاری پرداخت کنند. این مالیات به طور مشخص تعریف نمی شود؛ اما در اصلاحیه قانون مالیات‌ های مستقیم مصوب ۱۳۴۵، دو نوع مالیات برای این شرکت‌ها وجود دارد: مالیات مقطوع پیمانکاری و مالیات بر درآمد پیمانکاری که در ادامه مورد بحث قرار می دهیم.

در قرارداد مدیریت پیمان، پیمانکار از کل هزینه‌ های صورت‌گرفته، درصد مشخصی با عنوان سهم پیمانکاری دریافت می‌کند.

مالیات شرکت پیمانکاری بردر آمد

مالیات شرکت پیمانکاری سهامی و غیر سهامی موظف به پرداخت مالیات‌بردرآمد پیمانکاری هستند. تمام درآمدهای پیمانکار در این مالیات قراردادهای پیمانکاری محاسبه می‌شود. درآمدهای پیمانکار را به روش‌ های زیر می توان مشخص کرد.

1. بررسی دفاتر مالیات شرکت پیمانکاری
2. تشخیص علی الراس یا مؤدی مالیاتی بر طبق شواهد و قرائن
3. حساب مالیاتی پیمانکار
4. اسناد مالیات مقطوع  شرکت پیمانکاری پرداختی توسط کارفرما
5. درآمدهای مشمول مالیات که در آخر سال مالی در دفتر ثبت می‌شوند.

مشاوره با ما را در ویرافرداد تجربه کنید.

نحوه محاسبه قرار داد مالیات شرکت پیمانکاری

همان طور که گفته شد، میزان مالیات مقطوع مالیات شرکت پیمانکاری، ۴ درصد کل مبلغ قرارداد بوده که توسط کارفرما از مبلغ قرارداد کسر و به حساب دارایی پرداخت می‌شود. اما برای محاسبه مالیات بردرآمد پیمانکاری باید به ماهیت شرکت یا شخص پیمانکار توجه کرد. این مالیات به صورت تشخیص علی‌الراس تعیین می‌شود و شامل حالات زیر است.

موسسات پیمانکاری:

لازم به ذکر است که غیر از مالیات مقطوعی که از هر پرداخت توسط کارفرما کسب می گردد، موسسات پیمانکاری نسبت به درآمد حاصل از عملیات پیمانکاری مشمول پرداخت مالیات های تصاحبی که میزان آن با توجه به وضعیت حقوقی آنها مقرر می گردد

مالیات شرکت سهامی:

درآمد مشمول مالیات برای شرکت پیمانکاری که به صورت علی الراس تشخیص داده شوند، به شرح زیر می باشد:

• مالیات اضافی سهم شهرداری 3 درصد نسبت به کل در آمد مشمول مالیات شرکت پیمانکاری.
• مالیات اضافی سهم اتاق بازرگانی و صنایع و معدن به نرخ سه و نیم در هزار نسبت به کل در آمد مشمول مالیات.
• مالیات سود تخصیص یافته برای صاحبان سهام با نام 15 درصد.
• مالیات سود تخصیص یافته برای اندوخته ها 25 درصد می باشد.

مالیات شرکت های غیر سهامی:

درآمد مشمول مالیات شرکت پیمانکاری که به صورت شرکت غیر سهامی هستند و علی الراس تشخیص داده شده اند، مشمول مالیات های زیر است:

• مالیات اضافی سهم شهرداری به نرخ 3 درصد نسبت به کل در آمد مشمول مالیات
• مالیات اضافی سهم اتاق بازرگانی و صنایع و معادن، سه و نیم در هزار نسبت به کل در آمد مشمول مالیات

مالیات سهم هر یک از شرکا به نسبت تعیین شده در  اسسنامه از کل در آمد مشمول مالیات پس از کسر 3 در صد سهم شهرداری طبق ماده 134 ق.م.م محاسبه می گردد.

مالیات شرکت پیمانکاری صورت حسال چطور واریز می شود؟

کارفرما باید قبل از پرداخت مالیات شرکت پیمانکاری  و مهندسین مربوطه را به سازمان مالیاتی معرفی و اطلاعات دقیق آنها را ارسال کند. همچنین هر نوع تراکنش و تعامل مالی بین آنها باید در بانک اطلاعاتی این سازمان ثبت می شود.

طبق ماده 105 قانون مالیات های مستقیم، کلیه درآمدهای شرکت ها و درآمدهای مربوط به فعالیت های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی باید مشمول مالیات (مالیات شرکت پیمانکاری ) ثابت باشد که نرخ آن پس از کسر ضرر و زیان 25 درصد مربوط به منابع غیر معاف و کسر معافیت های خاص تعیین می شود.

در زمان محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی کلیه مالیات های پرداختی طبق ضوابط از مالیات شرکت پیمانکاری کسر خواهد شد. لازم به ذکر است که اضافه پرداختی در چنین شرایطی قابل برگشت می باشد.

اهمیت گواهی مالیات شرکت پیمانکاری برارزش افزوده 

تا وقتی  پیمانکاران گواهی مالیات بر ارزش افزوده نداشته باشند، نمی توانند میزان مالیات و عوارض ارزش افزوده را در وضعیت خود ثبت کنند و در واقع تا زمانی که مالیات خود را پرداخت نکرده باشند، نه تنها نمی توانند بسیاری از امور تجاری و اداری انجام دهند بلکه مجرمان مالیاتی نیز محسوب خواهند شد.

بیشتر بخوانید:

مالیات اجیل و خشکبار

مالیات صنف خرازی