مالیات اصناف و مشاغل یکی از مهمترین سوالاتی است، که برای صاحبان کسب و کار پیش می اید، مالیات مشاغل باعث عواملی چون در تعیین سطح درامد و رشد اقتصادی یک کشور می شود.که از این مالیات به منظور تامین هزینه های عمومی ازجمله: ساخت و ساز، اموزش، مراکز بهداشت و… استفاده می شود.
که در ادامه قوانین تعریف شده در سازمان مالیاتی و میزان ونحوه محاسبه مالیات اصناف و مشاغل را مطالعه می کنیم.
مالیات اصناف و مشاغل چیست؟
مالیات اصناف و مشاغل یکی از مهمترین عوامل در تعیین سطح درامد و رشد اقتصادی یک کشور است. مالیات اصناف و مشاغل به این منظور است که صاحبان کسب و کار می بایست در مقابل فعالیت های خود به دولت هزینه ای را پرداخت کنند.
مالیات اصناف و مشاغل یکی از مهمترین سوالاتی است، که برای صاحبان کسب و کار پیش می اید،به منظور تامین هزینه های عمومی مانند :ساخت و ساز،اموزش،مراکزبهداشت، استفاده می شود. بنابراین ،مالیات اصناف و مشاغل نقش بسزایی در توسعه اقتصادی و رفاه جامعه دارد.
در اینجا به بررسی مفهوم و درک اهمیت مالیات اصناف و مشاغل و نحوه محاسبه مالیات اصناف و مشاغل و تاثیرات ان بر کسب و کار مشاغل وجامعه ،همچنین راهکارهای بهبود سیستم مالیات اصناف و مشاغل می پردازیم.
نحوه محاسبه مالیات اصناف و مشاغل
نحوه محاسبه مالیات اصناف و مشاغل اکثرا یکسان هستند. در صورتی میخواهید به صورت دقیق مالیات صنف خود را محاسبه کنید و از معافیت های مالیاتی مطلع گردید می توانید با ما تماس گرفته و مشاوره حرفه ای دریافت نمایید.
مالیات اصناف و مشاغل مربوطه چند درصد است؟
صاحبان اصناف و مشاغل موظف هستند که مالیات خود را سالانه از طریق اظهار نامه مالیاتی پرداخت کنند.
شرکت ها اظهارنامه اطلاعاتی را ارسال می کنند . فرمی که استفاده می کنید بستگی به کسب و کار شما دارد.یکی از مهم ترین سوالاتی که برای افراد به وجود میآید،طریقه محاسبه اصناف و مشاغل است که پرداخت مالیات برای همه اصناف به یک میزان نیست. متناسب با میزان درآمد هر صنف مالیات آنها محاسبه می شود.
با توجه به ماده 131 در سازمان مالیات تعریف شده است. این نرخ ثابت و به یک میزان نیست و بر اساس درآمد بدست امده ، شامل 15درصد یا 20 درصد ویا 25 درصد خواهد بود.نحوه محاسبه مالیات اصناف و مشاغل 1404به کمک نرخ ماده 131 به این صورت انجام میشود.
- برای درآمدهای پایین میزان مالیات 10 درصد از درآمد سالانه است، و احتمال دارد که برای درآمدهای بالا به 25 درصد نیز برسد.
- طبق قوانین تعریف شده در سازمان مالیاتی مربوطه پس از محاسبه درآمد سالانه میزان 15میلیون و 600 هزار تومان از درآمد معافیت مالیاتی برخوردار است و باید نسبت به الباقی درآمد مالیات پرداخت شود.وهمچنین تا 39 میلیون و 600 هزار تومان از سود سالیانه از معافیت مالیاتی برخوردار است.
ناگفته نماند که این نرخ برای درآمدهای پایین محاسبه میشود، و تا 25 درصد نیز ختم میشود.
به عنوان مثال اگرسود فردی ماهانه 2میلیون تومان باشد،با این احتساب درآمد این فرد در سال، 24 میلیون تومان میشود. در نتیجه برای پرداخت مالیات 15میلیون و 600 هزار تومان معاف میشود و 8 میلیون و 400 هزار تومان از درامد را باید مالیات بدهد.
چون مبلغ مالیات، زیر 50 میلیون تومان است، بنابراین نرخ 15درصد مالیات شامل وی شده و فرد باید مبلغ یک میلیون و 260 هزار تومان را به عنوان مالیات پرداخت کند.
از کجا بفهمیم چقدر مالیات باید پرداخت کنیم؟
بامراجعه کردن به سایت زیر و وارد کردن کدملی خود از میزان مالیاتی که باید پرداخت کنید، مطلع شوید.
https://my.tax.gov.ir
چگونه بفهمیم که در کدام گروه از صاحبان مشاغل هستیم؟
شما با مراجعه کردن به این سایت tax.gov.ir/action/do/groupselector می توانید گروه شغلی خود را مشخص کنید؛ سپس با تکمیل دقیق اطلاعات خواسته شده گروه شغلی خود را تعیین کنید.
مالیات اصناف و مشاغل صنایع مواد غذایی طبق قانون چند درصد است؟
قانون مالیات های مستقیم – ماده 95
ماده 95- صاحبان اصناف صنایع مواد غذایی می بایست، دفاتر و یا اسناد و مدارک موردنظر را با رعایت اصول و ضوابط مربوط همچون اصول و ضوابط مربوط به تنظیم دفاتر تجاری موضوع قانون تجارت که در خصوص تجار تنظیم میگردد، برای تشخیص درآمد مشمول مالیات، نگهداری و اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس آنها تنظیم کنند.
آییننامه اجرائی مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روشهای نگهداری آنها ازجمله ماشینی و دستی و نمونه اظهارنامه مالیاتی با توجه به نوع و حجم فعالیت می باشد.
برای مودیان مذکور و نیز نحوه ارائه آنها برای رسیدگی و تشخیص درآمد، مشمول مالیات به مراجع مربوطه، حداکثر ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازمالاجراء شدن این قانون توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه میشود. و بهتصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.
طبق ماده 95 سازمان مالیاتی قانونی دارد که برای همه مشاغل و اصناف لازم است.
طبق ماده 95 صنف بنکداران مواد غذایی موظف است دفاتر و مدارک خود را بر طبق آیین نامه سازمان مالیاتی تهیه کند. بنکداران مواد غذایی با توجه به ماده 95 مشاغل دسته بندی شده و شامل سه گروه می باشند.
- گروه اول: افرادی هستند،که در صنف مواد غذایی درآمد سال گذشته آنها بیشتر از 3 میلیارد تومان است.
- گروه دوم: افرادی هستند، که در صنف مواد غذایی درآمد سال گذشته آنها بین 1 میلیارد تا 3 میلیارد تومان است.
- گروه سوم: افرادی هستند،که در صنف مواد غذایی درآمد آنها زیر یک میلیارد تومان است.
مالیات پارچه و پوشاک چند درصد و چگونه است؟
افرادی که درزمینه خرید و فروش پارچه و پوشاک و همچنین در زمینه واردات فعالیت می کنند، شامل 2نوع مالیات اصلی می شوند که عبارتند از: مالیات برارزش افزوده پوشاک و مالیات درامد معاملاتی و وارداتی.
زمانی که انبارداران ، واردکنندگان ، عمده فروشان پوشاک و پارچه به صورت شخص حقیقی کار می کنند موظف هستند که با توجه به قانون ماده 131 مالیات عملکرد فعالیت خود را بپردازند.
اگر افراد به صورت شرکتی و یا همان شخص حقوقی مشغول فعالیت هستند باید براساس قانون 105 که شامل 25 درصد از سود سالانه می شود، مالیات پرداخت کنند.
برای مشخص کردن میزان مالیات پرداختی مربوط به کسب و کار خود با مشاورین ویرا حساب فرداد در تماس باشید.
مالیات اصناف و مشاغل فروشندگان صنایع چوب طبق قانون چند درصد است؟
قانون مالیات های مستقیم – ماده 95
ماده 95- صاحبان کسب و کار صنایع چوب موظف هستند، اسنادو یا دفاتر و مدارک موردنظر را که با رعایت اصول و ضوابط مربوط همچون اصول و ضوابط مربوط به تنظیم دفاتر تجاری موضوع قانون تجارت در خصوص تجارت تنظیم کنند.
برای تشخیص درآمد مشمول مالیات، نگهداری و اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس آنها تنظیم کنند.
آیین نامه اجرائی مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش های نگهداری آنها ازجمله ماشینی، دستی و نمونه اظهارنامه مالیاتی با توجه به میزان فعالیت مربوطه برای مودیان مذکور می باشد.
نحوه ارائه اظهارنامه مالیات اصناف و مشاغل برای رسیدگی و تشخیص درآمد ،مشمول مالیات به مراجع مربوطه، حداکثر ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازمالاجراء شدن این قانون تعریف شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه میشود ،و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.
طبق ماده 95 سازمان مالیاتی قانونی دارد که برای همه مشاغل و اصناف لازم است.
طبق ماده 95 صنف فروشندگان چوب موظف هستند، که دفاتر و مدارک خود را با توجه به آیین نامه سازمان مالیاتی تهیه کند. فروشندگان چوب، با توجه به ماده 95 مشاغل دسته بندی شده و شامل سه گروه می باشند.
- گروه اول: گروهی هستند ،که در صنف فروشندگان چوب درآمد سال گذشته آنها بیشتر از 3 میلیارد تومان بوده است.
- گروه دوم: گروهی هستند، که در صنف فروشندگان چوب درآمد سال گذشته آنها بین 1 میلیارد تومان تا 3 میلیارد تومان بوده است.
- گروه سوم:شامل ان دسته افرادی می شود ،که در صنف فروشندگان چوب درآمد آنها زیر یک میلیارد تومان بوده است.
بیشتر بخوانید:
مالیات شرکت پیمانکاری
مالیات اجیل و خشکبار
مالیات صنف خرازی
0تا 100محاسبه مالیات اصناف و مشاغل را از ویرا حساب بخواهید.
مالیات لوازم خانگی چگونه محاسبه می شود؟
همانطور که می دانیم مالیات اصناف و مشاغل یکی از منابع درامد دولت است. مالیات لوازم خانگی شامل لوازم الکترونیکی مثل: تلویزیون ، یخچال ، ماشین لباسشویی و دستگاه های اشپزخانه که این مالیات به طور عمده بر روی خرید و فروش لوازم خانگی اعمال می شود.
مالیات اصناف و مشاغل بطور مستقیم و یا غیر مستقیم در قالب قراردادهای فروش، عوارض و مالیات های اضافه بر قیمت نهایی به مصرف کننده تحت عنوان هزینه نهایی اخذ می شود.
به طور کلی ،درصد مالیات لوازم خانگی معمولا بین 5تا 30 درصد قرار دارد .
فروشگاه های لوازم خانگی براساس قوانین سازمان امور مالیاتی کشور و مطابق با آیین نامه و ضوابط استفاده از ضرایب خرده فروشی، موظف هستند که برای لوازم های با قیمت بالای صد هزار تومان میزان ۷ درصد وهمچنین برای لوازم های با قیمت کمتر از صد هزار تومان میزان ۱۰ درصد، سود دریافت نمایند.
در مقابل، صاحبان کسب و کار لوازم خانگی موظف هستند،که مالیات را بر اساس ضرایب سود ۱۵ تا ۱۸ درصد پرداخت کنند.
مالیات اصناف و مشاغل یکی از انواع مالیات هایی است که برای تامین درامدهای دولت و تنظیم بازار کار در بخش خصوصی اعمال می شود.
مالیات اصناف و مشاغل به صورت مستقیم یا غیر مستقیم بر روی درامدها، فروش ها، سودها و همچنین دارایی های شرکت ها و کسب و کار ها تحت عنوان هایی چون حق الزحمه، عوارض و یا حق عضویت برداشت می شود.
هدف اصلی از گرفتن مالیات اصناف و مشاغل ، تامین منابع مالی دولت جهت تامین خدمات عمومی برای شهروندان است.
با برداشت مالیات اصناف و مشاغل از کسب و کار ها، دولت می تواند بودجه خود را تامین کرده و بهبود زیرساخت های عمومی از جمله مراکز اموزشی، بهداشت و درمان و سایر خدمات را برای شهروندان فراهم کند. می توانید برای مطالعه بیشتر مالیات شرکت سهامی خاص وارد شوید.
درصد مالیات لوازم خانگی؟
مالیات لوازم خانگی بر اساس نوع فعالیت و کالا متفاوت است. مالیات این دسته معمولاً شامل مالیات بر ارزش افزوده (VAT) و مالیات بر درآمد است.
مالیات بر ارزش افزوده (VAT) برای لوازم خانگی عموماً 10 درصد است که شامل تمام کالاها و خدمات مشمول در این بخش میشود.
مالیات بر درآمد فروشندگان لوازم خانگی نیز بر اساس درآمد سالیانه آن ها محاسبه می شود که در دسته های مختلف قرار میگیرند.
در صورت خاص بودن نوع کالا (مانند وارداتی بودن یا لوکس بودن)، درصد مالیات ممکن است متفاوت باشد و نرخ های بالاتری داشته باشد. بهتر است برای دقیق ترین اطلاعات مالیاتی به قوانین محلی مراجعه کنید یا با یک مشاور مالیاتی مشورت نمایید.
مالیات خرازی چند درصد است؟
علاوه بر این، مالیات بر ارزش افزوده نیز می تواند برای خرازی ها اعمال شود.این مالیات معمولاً حدود 10٪ از قیمت نهایی کالاهایی است که فروخته می شود.
مالیات لوازم تحریر چقدر است؟
میزان دقیق مالیات برای فروشگاه های لوازم التحریر به عوامل مختلفی مانند درآمد خالص سالانه، هزینه های جاری و نوع کالاهای فروخته شده بستگی دارد.
مالیات خوار و بارفروشی چند درصد است ؟
باید درآمد و هزینه های سالانه فروشگاه مشخص شده و بر اساس آن مالیات تعیین شود. مشاوران مالیاتی یا سازمان امور مالیاتی میتوانند کمک کنند تا اطلاعات دقیق تری بر اساس منطقه و نوع کسب و کار خود بهدست آورید.
مالیات قهوه فروشی؟
مالیات قهوه فروشی همانند سایر مشاغل صنفی در دو دسته مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده قرار می گیرد.
مالیات بر درآمد: درآمدهای سالانه قهوه فروشی ها مشمول مالیات بر اساس میزان سود و فروش خواهند بود. این مالیات بر اساس درآمد سالانه محاسبه می شود و نرخ های آن در قوانین مالیاتی سالانه مشخص می شوند.
مالیات بر ارزش افزوده (VAT): طبق قوانین مالیاتی کشور، قهوه فروشی ها ملزم به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای محصولات خود هستند. این مالیات معمولاً برابر با 10 درصد است و به مشتری نهایی منتقل می شود.
اگر شما صاحب یک قهوه فروشی هستید یا قصد راه اندازی چنین کسب و کاری را دارید، توصیه می شود که از یک مشاور مالیاتی حرفه ای کمک بگیرید تا دقیقاً از نحوه محاسبه مالیات و قوانین جاری در کشور مطلع شوید.
نحوه محاسبه مالیات مغازه داران؟
درآمد خالص و ناخالص
درآمد ناخالص: کل فروش و درآمد کسبشده طی یک دوره مالی بدون کسر هزینه ها.
درآمد خالص: درآمد ناخالص منهای هزینه های مربوطه شامل اجاره، حقوق کارکنان، بیمه و سایر هزینه ها.
2. هزینه های قابل قبول مالیاتی
برای محاسبه مالیات، مغازه داران باید هزینه های واقعی و مستند خود را ثبت کنند. برخی از هزینه های قابل قبول مالیاتی شامل موارد زیر است:
هزینه اجاره مغازه
حقوق و دستمزد کارکنان
هزینه برق، آب و گاز
بیمه و سایر هزینه های جاری
3. ضریب سود
برای تعیین سود خالص مغازه ها، سازمان امور مالیاتی از ضرایب سود برای هر صنف استفاده می کند. این ضریب درصدی از درآمد ناخالص است که به عنوان سود خالص در نظر گرفته می شود. برای مثال:
اگر ضریب سود صنف شما 20% باشد و درآمد ناخالص شما 100 میلیون تومان باشد، 20 میلیون تومان به عنوان سود خالص در نظر گرفته می شود.
4. محاسبه مالیات بر درآمد
بر اساس سود خالص محاسبه شده، مالیات تعیین می شود. نرخ مالیات بر درآمد مغازه داران به صورت پله ای محاسبه می شود:
تا سقف مشخصی از درآمد (معمولاً 50 میلیون تومان در سال) معاف از مالیات است.
برای درآمد های بالاتر، درصد مالیات افزایش می یابد. به عنوان مثال، برای درآمد های بیشتر از این سقف، ممکن است 15% تا 25% مالیات اعمال شود.
5. مالیات بر ارزش افزوده
علاوه بر مالیات بر درآمد، مغازه دارانی که مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده هستند، باید 10% از قیمت نهایی فروش کالا یا خدمات خود را به عنوان مالیات بر ارزش افزوده از مشتریان دریافت و به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند.
6. اظهارنامه مالیاتی
مغازه داران باید در پایان هر سال مالی، اظهارنامه مالیاتی خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند. در این اظهارنامه، تمامی درآمدها، هزینه ها و سود خالص خود را اعلام می کنند. در صورت تأیید سازمان مالیاتی، مالیات نهایی بر اساس اظهارنامه محاسبه می شود.
مثال:
اگر مغازه داری در طول سال 1402، درآمد ناخالصی معادل 500 میلیون تومان داشته باشد و هزینه های او شامل اجاره و حقوق کارکنان 100 میلیون تومان باشد، و با فرض اینکه ضریب سود صنف او 20% باشد، محاسبه مالیات به این صورت خواهد بود:
درآمد ناخالص: 500 میلیون تومان
سود خالص: 20% از 500 میلیون = 100 میلیون تومان
هزینه ها: 100 میلیون تومان (از هزینه های قابل قبول)
مالیات بر درآمد: با فرض نرخ مالیات 15%، مالیات او 15% از سود خالص خواهد بود.
مالیات مشاغل در ایران
امروزه، یک بخش مهم در جامعه و تامین هزینه های عمومی، از طریق مالیات اصناف و مشاغل تامین می شود و پرداخت این مالیات برای افراد مشمول، الزامی می باشد.
از این رو مالیات اصناف و مشاغل بر درآمد از مهم ترین نوع مالیات است که مخاطب آن بیشتر بازاریان و اصناف هستند.
در ادامه سعی داریم اطلاعات کاملتری در ارتباط با این موضوع به شما عزیزان ارائه دهیم پس، تا پایان مطلب همراه ما باشید.
قبل از هر نکته ای بهتر است به این موضوع اشاره کنیم که برای انجام موارد مربوط به مالیات مشاغل + اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل می توانید از کارشناسان مجرب شرکت ویرا حساب فرداد جهت راهنمایی و مشاوره تخصصی بهره ببرید و در صورت تمایل تیم تخصصی ویرا حساب فرداد تمام این امورات را به بهترین نحو ممکن برای شرکت شما انجام خواهد داد تا دیگر دغدغه مسائل مالیاتی نداشته باشید و همچنین مالیات خود را تا کمترین حد ممکن کاهش دهید.
تیم تخصصی ویرا حساب فرداد با تجربه درخشان در امور مالیاتی توانسته است گام های ارزشمندی را جهت رفع دغدغه صاحبان مشاغل و کسب و کار ها بردارد.
به طور کلی و یک تعریف ساده می توان گفت که مالیات اصناف و مشاغل یک نوع هزینه اجتماعی می باشد که اشخاص حقیقی و حقوقی مجبور به پرداخت این نوع مالیات به دولت هستند.
این مالیات به دو بخش مستقیم و غیر مستقیم تقسیم بندی می شود که مالیات اصناف و مشاغل بردر آمد جزء مالیات مستقیم است. قطعاً کنجکاو شده اید تا بدانید که مالیات بر درآمد مشاغل یعنی چه و مالیات مستقیم و غیرمستقیم چگونه است؟ در ادامه به پاسخ این سوال می پردازیم.
مالیات اصناف و مشاغل بردر آمد یکی از انواع مختلف پرداخت مالیات می باشد که این نوع مالیات، هر شخصی که دارای یک شغل تجاری باشد موظف است از محل درآمدی که بدست می آورد طبق قانون کشور میزان مشخصی مالیات به دولت پرداخت کند.
این نوع از مالیات، از طریق خود اظهاری تشخیص داده می شود و سازمان امور مالیاتی بر طبق آن، مالیات مربوطه را دریافت می نماید.
به عنوان مثال اشخاصی را در نظر بگیرید که شغل فعلی آنها پزشکی، مغازه، صاحب کسب و کارهای آنلاین و… است که این افراد در طی گذشت یک سال از طریق مشاغل خود درآمدی را کسب کرده اند که اگر هزینه های مربوط به آن را کسر کنیم سود و درآمد خالص این اشخاص مشمول مالیات می شود.
در کشور، ما با دو نوع مالیات رو برو هستیم که در مطلب زیر به آنها اشاره کرده ایم:
1_ مالیات مستقیم
این نوع مالیات یعنی مستقیماً از خود افراد مالیات دریافت می شود، به عنوان نمونه فرض کنید شخصی سوپرمارکت دارد که مودی مالیاتی محسوب می شود. بنابراین برگه تشخیص مالیات، به اسم آن شخص صادر می گردد.
2_ مالیات غیرمستقیم
همانطور که از نامش پیداست این نوع مالیات به صورت غیر مستقیم دریافت می شود. به عنوان نمونه ای دیگر هنگامی که شما وارد یک فروشگاه بزرگ می شوید، کالایی را خریداری می کنید که بر روی آن این عبارت نوشته شده است «با احتساب مالیات بر ارزش افزوده» و زمانی که شما مبلغ آن را می پردازید این پول به خزانه دولت واریز می شود.
مالیات پارچه فروشی چقدر می باشد؟
مالیات بر ارزش افزوده برای اکثر کالا ها در ایران، از جمله پارچه، 10٪ است. این مالیات از مشتری دریافت شده و به دولت پرداخت میشود.
جدول ضرایب سود مالیات اصناف و مشاغل چقدراست؟
خوار و بارفروشی ها: معمولاً دارای ضریب سود حدود ۱۲ تا ۱۵ درصد هستند.
پارچه فروشی ها: این صنف معمولاً دارای ضریب سود بین 4 تا 17.5 درصد است.
پوشاک فروشی ها: ضریب سود برای این صنف بین 3 تا ۳۰ درصد متغیر است.
مواد غذایی و سوپرمارکت ها: این صنف نیز معمولاً دارای ضریب سود ۱۰ تا ۲۰ درصد است.
جدول درصد مالیات اصناف و مشاغل چقدر است؟
برای هر صنف، بر اساس نوع فعالیت و میزان درآمد ضرایب مشخصی تعیین میشود که هر ساله توسط سازمان امور مالیاتی بهروزرسانی میگردد. برخی از این ضرایب به صورت تقریبی برای اصناف مختلف به شرح زیر است:
پوشاک: 15 تا 30 درصد
مواد غذایی: 10 تا 20 درصد
لوازم خانگی: 25 تا 35 درصد
مالیات اصناف و مشاغل چگونه محاسبه می شود؟
شاید این سوال در ذهن بسیاری از شما مطرح شده باشد که مالیات مشاغل چگونه محاسبه می شود؟ در پاسخ به این سوال باید بگوییم که با توجه به شغل و درآمد هر فرد ممکن است مقدار مالیات آنها متغیر باشد. به طور کلی نمی توان یک فرمول ثابت برای محاسبه مالیات در نظر گرفت.
اما طبق قانون مالیاتهای مستقیم در ماده ۹۴ و ۱۰۰ به نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل می پردازد که بر طبق ماده ۹۴ گفته شده است که: «درآمد مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل عبارت است از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمدهای آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس از کسر هزینه ها و استهلاکات مربوط طبق مقررات فصل هزینه های قابل قبول و استهلاکات».
به زبان ساده تر تصور کنید فردی صاحب یک فروشگاه لوازم خانگی است که در کنار آن لوازم الکترونیکی هم می فروشد. از این رو درآمدی که از طریق این دو کسب می کند پس از کسر هزینه و استهلاکات، مالیات دریافت می شود.
همچنین محاسبه مالیات مشاغل به کمک نرخ ماده ۱۳۱ به شکل زیر انجام می شود.
تا ۵۰ میلیون تومان اول درآمد مشمول مالیات نرخ ۱۵ درصد است.
تا ۵۰ میلیون تومان دوم درآمد مشمول مالیات نرخ ۲۰ درصد است.
و باقی مانده درآمد مشمول مالیات با نرخ ۲۵ درصد می باشد.
بیشترین مالیات برای کدام صنف می باشد؟
بیشترین مالیات برای صنف هایی که سود بیشتری دارند یا درگیر فعالیت های اقتصادی بزرگتری هستند، تعیین میشود. به طور کلی، برخی از صنایع و مشاغل پر درآمد که بیشترین میزان مالیات را میپردازند عبارتند از:
بانک ها و مؤسسات مالی:
این صنف ها به دلیل درآمدهای بالا و فعالیت های گسترده مالی معمولاً بالاترین نرخ مالیاتی را دارند. درصد مالیات بر درآمد آن ها ممکن است تا 25٪ برسد.
شرکت های پتروشیمی ونفت:
این صنایع که از منابع طبیعی و انرژی استفاده میکنند، به دلیل سودهای کلان، معمولاً در دسته صنایعی هستند که مالیات زیادی پرداخت میکنند.
شرکت های ساختمانی و عمرانی بزرگ:
این شرکت ها به دلیل پروژه های بزرگ و درآمدهای بالا نیز مشمول مالیاتهای بالایی هستند.
شرکت های IT وتکنولوژی:
با رشد تکنولوژی و توسعه شرکت های بزرگ در این حوزه، مالیات های آن ها نیز به نسبت افزایش یافته است.
صنایع تولیدی وصادراتی :
صنایعی که به تولیدات داخلی و صادرات محصولات مشغولند نیز ممکن است با نرخ های مالیاتی بالایی مواجه شوند، به خصوص در صنایعی مانند تولید فولاد، خودرو و تجهیزات سنگین.
این مشاغل به دلیل حجم بالای فعالیت های مالی و اقتصادی، معمولاً با نرخ های بالاتری از مالیات روبه رو میشوند.
مالیات صنف های مختلف
صنف فروشندگان مواد غذایی (سوپرمارکت ها، لبنیاتی ها و خواربارفروشی ها):
مالیات بر درآمد بر اساس حجم فروش سالیانه محاسبه می شود.
مالیات بر ارزش افزوده معمولاً 10 درصد است، مگر در برخی موارد که کالاهای اساسی معاف از مالیات باشند.
صنف رستوران ها و فست فود ها:
معمولاً شامل مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده می شوند.
مالیات بر ارزش افزوده رستوران ها و فست فودها معمولاً 10 درصد است.
صنف پوشاک و لوازم خانگی:
درصد مالیات بر درآمد بر اساس حجم فروش سالیانه و میزان سود محاسبه می شود.
مالیات بر ارزش افزوده نیز برای پوشاک و لوازم خانگی 10 درصد است.
صنف لوازم جانبی موبایل و لوازم الکترونیکی:
این صنف معمولاً مشمول مالیات بر ارزش افزوده 10 درصدی است.
میزان مالیات بر درآمد بسته به فروش سالیانه و میزان سود محاسبه می شود.
صنف خدمات (آژانس های مسافرتی، مشاورین املاک و پیمانکاران):
علاوه بر مالیات بر درآمد، ممکن است برخی از این صنف ها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیز باشند.
اظهارنامه مالیات های مشاغل
همانطور که از نامش کاملا مشخص است اظهارنامه مالیات مشاغل، یک دفترچه مبنی بر کارنامه عملکرد مالی شخص حقوقی و حقیقی برای مشمول پرداخت مالیات است که به ترتیب وقوع، رویدادهای مالی در آن درج شده است.
همچنین ارائه اظهارنامه صحیح بر اساس مدارک مستند مانند یک تکلیف مهم می باشد که عدم ارائه به موقع آن به معنی منع شدن از معافیتها، بخششهای مالیاتی و پرداخت کردن جرایم تاکید شده در قانون مالیاتهای مستقیم است. علاوه بر آن، ارائه اینترنتی این اظهارنامه مالیاتی امکان پذیر می باشد.
عدم تسلیم اظهارنامه مالیات
تمام مودیان حقوقی و حقیقی باید طبق زمان مقرر شده بر اساس فرمت و محتوای اعلامی سازمان، تسلیم واحد مالیاتی کرده تا از جرایم عدم تسلیم اظهارنامه مالیات مشاغل، معاف بشوند.
همچنین اگر کارنامه مالی در زمان مقرر شده تحویل داده نشود مودیان دچار مشکلات زیادی می شوند که عبارتند از:
_ نمی توانند معافیت مالیاتی سالانه را دریافت نمایند.
_ از کلیه معافیت ها و بخشش های مالیاتی و ابلاغیه های سازمان مالیات کشور برخوردار نمی شوند.
_ معافیت مالیاتی که در طول برنامه پنج ساله توسعه اقتصادی کشور می باشد را دریافت نمی کنند.
علاوه بر موارد گفته شده عواقب دیگری در عدم تسلیم اظهارنامه در زمان تعیین شده وجود دارد از جمله، پرداخت کردن جریمه معادل ۳۰ درصد مالیات که متعلق به اشخاص حقوقی می باشد و ۱۰ درصد مالیات که متعلق به اشخاص حقیقی است. اما طبق قانون ۲۲۶ مالیات، اگر اظهارنامه مودیان در زمان تعیین شده تسلیم شود، مودی می تواند در صورتی که اظهارنامه اش نیاز به اصلاح داشته باشد در طی ۳۰ روز بعد از گذشت زمان مقرر شده، می تواند آن را اصلاح کند و به کارشناسان در سازمان مالیات تسلیم کند.
ثبت اظهارنامه مالیات اصناف و مشاغل
اگر می خواهید به صورت الکترونیکی اظهارنامه مالیات مشاغل خود را ثبت نمایید موارد زیر را دنبال کنید:
_ در ابتدا به سامانه عملیات الکترونیکی مودیان مراجعه نموده و اظهارنامه مربوط به آن را دانلود نمایید.
_ نرم افزار اظهارنامه مالیات اصناف و مشاغل را نصب کنید.
_ اطلاعات درخواستی را وارد نمایید.
_ اطلاعات هویت مودی را دریافت و جدول اطلاعاتی و مالی را پر کنید.
_ اطلاعات را بررسی و نسخه پیش نویس را چاپ کنید.
_اطلاعات را به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال و کد رهگیری را دریافت کنید.
ماده های قانون مالیات بر درآمد اصناف و مشاغل- ۹۳ تا ۱۰۰
در این قسمت با بخشی از مواد قانون مالیات اصناف و مشاغل و مالیات بر درآمد اصناف و مشاغل آشنا می شویم:
ماده ۹۳- درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصل های این قانون در ایران تحصیل کند پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون مشمول مالیات بردرآمد مشاغل می باشد.
تبصره- درآمد شرکت های مدنی ( اعم از اختیاری یا قهری ) و همچنین درآمدهای ناشی از فعالیت های مضاربه در صورتی که عامل ( مضارب ) یا صاحب سرمایه شخص حقیقی باشد تابع مقررات این فصل می باشد .
ماده ۹۴- درآمد مشمول مالیات اصناف و مشاغل مودیان موضوع این فصل عبارت است از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمدهای آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس از کسر هزینه ها و استهلاکات مربوط طبق مقررات فصل هزینه های قابل قبول و استهلاکات .
ماده ۹۵- صاحبان مشاغل موضوع این فصل مکلف اند اسناد و مدارک مثبته کافی برای تشخیص درآمد مشمول مالیات خود نگاهداری کنند . صاحبان مشاغل از لحاظ تشخیص درآمد مشمول مالیات به گروه های زیر تقسیم می شوند:
الف : صاحبان مشاغلی که به موجب این قانون مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر و اسناد و مدارک مربوط را با رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند.
ب : صاحبان مشاغلی که بر حسب این قانون مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه می باشند . نمونه های دفاتر مذکور توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می گردد و در دسترس قرار می گیرد .
ج : صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای (الف) و (ب) فوق نیستند مکلف اند صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه خود را طبق ضوابط و نمونه های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگاهداری کنند .
تبصره ۱ : سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت تا پایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به بندهای (الف) و (ب) ماده (۹۶) و مشمول از آغاز سال بعد را تهیه و از طریق تشکل های صنفی و درج آگهی در روزنامه رسمی و یکی از روزنامه های کثرالانتشار به مودیان اعلام می دارد .
تبصره ۲ : آیین نامه مربوطه به روش های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورت های مالی نهایی براساس نوع فعالیت و همچنین رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری توسط سازمان امور مالیاتی کشور با کسب نظر از جامعه حسابداران رسمی تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید .
سوالات تخصصی شما درباره مالیات اصناف و مشاغل ، نحوه محاسبه و اظهارنامه مالیات بر درآمد اصناف و مشاغل و هر سوال دیگری را پاسخ می دهیم.
کارشناسان مجرب ویرا حساب فرداد ۲۴ ساعته پاسخگوی شما عزیزان می باشند.
ماده ۹۶-
الف : مشاغلی که مالیات اصناف و مشاغل موضوع بند (الف) ماده (۹۵) این قانون عبارتند از :
۱- دارندگان کارت بازرگانی و کلیه وارد کنندگان و صادرکنندگان
۲- صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تأسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط صادر شده یا می شود .
۳- بهره برداران معادن .
۴- صاحبان موسسات حسابرسی , حسابداری و دفترداری , خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی , مشاوره ای , انفورماتیک , رایانه ای اعم از سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم .
۵- صاحبان مراکز آموزشی و پرورشی , آموزشگاه های آزاد , مدارس غیرانتفاعی , دانشگاهها و مراکز آموزش عالی .
۶- صاحبان بیمارستانها , زایشگاهها , آسایشگاهها , درمانگاهها و خانه های سالمندان .
۷- صاحبان هتلها و هتل های سه ستاره و بالاتر .
۸- بنکداران , عمده فروشها , فروشگاه های بزرگ , واسطه های مالی , نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها .
۹- نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی , اعم از داخلی و خارجی .
۱۰- صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری , زمینی , دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربری .
۱۱- صاحبان موسسات مهندسی و مهندسی مشاور .
۱۲- صاحبان موسسات تبلیغاتی و بازاریابی .
ب : مشاغلی که مالیات اصناف و مشاغل موضوع بند ( ب ) ماده (۹۵) این قانون عبارتند از :
۱- صاحبان کارگاه های صنعتی
۲- صاحبان مشاغل ساختمانی , تأسیسات فنی و صنعتی , نقشه کشی , نقشه برداری , محاسبات فنی و نظارت .
۳- چاپخانه داران,لیتوگرافها,صحافها , ارائه دهندگان خدمات چاپ وگرافیستها.
۴- صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای
۵- وکلا ,کارشناسان ,مترجمان رسمی دادگستری,مشاوران حقوقی , حسابداران رسمی(از این ردیف حذف و به ردیف (۴)بند (الف)ماده مذکور اضافه شد) و اعضای سازمان های نظام مهندسی .
۶- محققان , پژوهش گران و کارشناسان آزادکه به تهیه و ارائه طرح های تحقیقاتی اشتغال دارند .
۷- دلالان , حق العمل کاران و کارگزاران .
۸- صاحبان مراکز فرهنگی , هنری , فرهنگسراها , کانون های حرفه ای و انجمن های صنفی و تخصصی .
۹- صاحبان سینماها , تماشاخانه ها و مکان های تفریحی و ورزشی .
۱۰- صاحبان مشاغل فیلم برداری , دوبلاژ , مونتاژ و سایر خدمات سینمائی .
۱۱- پزشکان و دندانپزشکان که دارای مطب هستند و دامپزشکان که به حرفه دامپزشکی اشتغال دارند .
۱۲- صاحبان آزمایشگاه ها , رادیولوژی ها , فیزیوتراپی ها , سونوگرافی ها , الکتروانسفالوگرافی ها , سی تی اسکن ها , سالن های زیبایی و دیگر ارائه دهندگان خدمات بهداشتی و طبی و غیرطبی .
۱۳- صاحبان میهمان سراها , میهمان پذیرها و مسافرخانه ها .
۱۴- صاحبان تالارهای پذیرایی , رستوران ها , تهیه کنندگان غذاهای آماده , ارائه دهندگان خدمات پذیرائی و کرایه دهندگان ظروف .
۱۵- صاحبان دفاتر اسناد رسمی .
۱۶- صاحبان تعمیرگاه های مجاز و اتو سرویسها .
۱۷- صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های اتومبیل و بنگاه های معاملات املاک و آژانس های کرایه اتومبیل .
۱۸- سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر .
۱۹- عاملان فروش و فروشندگان آهن آلات .
تبصره ۱ : سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت می تواند هر یک از مشمولان بند(ب) این ماده را به رعایت مقررات موضوع بند (الف) این ماده ملزم نماید مشروط بر آن که مراتب کتبا تا پایان دی ماه هر سال به مودیان فوق ابلاغ گردد . مودیان اخیرالذکر از اول سال بعد مکلف به اجرای آن می باشند .
در اجرای تبصره یک ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۲۷/۱۱/۱۳۸۰ فهرست مشاغل مشروحه زیر به بند ب ماده ۹۶ قانون یاد شده اضافه می گردد واز ابتدای سال ۱۳۸۸کلیه تکالیف مقرر در بند ب ماده ۹۵ قونون موصوف حسب مورد برای صاحبان مشاغل اضافه شده نیز لازم الاجراخواهد بود:
۱- صاحبان داروخانه ها ، اعم از انسانی ودامی ، لابراتوارها ی دندانسازی ، مراکز ترک اعتیاد مؤسسات ترمیم وکاشت مو، سازندگان اعضای مصنوعی ، مراکز بینایی سنجی وشنوایی سنجی ، مشاوره ژنتیک ،مشاوره روانسنجی وروانشناسی ، دفاتر خدمات پرستاری ، مامائی ومراکز خدمات آمبولانس به فهرست مشاغل یادشده ردیف ۱۲بند ب اضافه می گردد.
۲- فروشندگان مصالح ساختمانی دارنده عاملیت فروش یا توزیع ( سیمان ، گچ وسایر مصالح ساختمانی )به فهرست مشاغل ردیف ۱۹ بند ب اضافه می گردد .
۳- مشاغل زیر به عنوان ردیف ۲۰ الی ۲۷ به بند ب ماده ۹۶ مذکور اضافه می گردد:
ردیف ۲۰- صاحبان دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه وآژانس های پستی )، صاحبان دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس +۱۰)ودفاتر خدمات الکترونیک شهر .
ردیف ۲۱- صاحبان جایگاه های اختصاصی فرآورده های نفتی وگاز (پمپ های بنزین وگازوئیل وگاز ).
ردیف ۲۲-صاحبان مهدهای کودک وفیش دبستانی .
ردیف۲۳-ناشران وصاحبان مؤسسات انتشاراتی .
ردیف۲۴-صاحبان دفاتر خدمات پیک موتوری .
ردیف ۲۵- صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی وجهانگردی .
ردیف ۲۶-شیرینی فروشان وقنادی های دارای کارگاه .
ردیف ۲۷-صاحبان کارگاه های تولیدنان های حجیم ، فانتزی وصنعتی .
اطلاعیه
دراجرای تبصره یک ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۲۷/۱۱/۱۳۸۰ عبارت حسابداران رسمی از ردیف (۵)بند (ب)ماده ۹۶ قانون موصوف حذف وبه ردیف (۴)بند (الف)ماده مذکور اضافه می گردد.لدا از ابتدای سال ۱۳۸۸ کلیه حسابداران رسمی مکلف به رعایت مقررات بند (الف)ماده ۹۵ قانون فوق الاشاره خواهند بود.
تبصره ۲: منظور از صاحبان مذکور در این ماده اشخاصی است که بهره برداری از موسسات به حساب آنان انجام می شود.
تبصره ۳ : مشمولان این ماده که در محل شغل خود دارای فعالیت های شغلی دیگر موضوع این فصل می باشند مکلف اند برای کلیه فعالیت های شغلی خود طبق مقررات این قانون عمل کنند .
ماده ۹۷ : در موارد زیر درآمد مشمول مالیات اصناف و مشاغل مودی از طریق علی الرأس تشخیص خواهد شد :
۱: درصورتی که تا موعد مقرر ترازنامه و حساب سودوزیان و یاحساب درآمد وهزینه و حساب سودوزیان , حسب مورد , تسلیم نشده باشد.
۲: درصورتی که مودی به درخواست کتبی اداره امورمالیات اصناف و مشاغل مربوط ازارائه دفاتر و یا مدارک حساب در محل کار خود خودداری نماید ( منظور از محل کارردرمورد اشخاص حقوقی نیز همان اقامتگاه قانونی آنها می باشد مگر این که مودی قبلا مرکز عملیات خود را برای ارائه دفاتر و اسناد و مدارک کتبا به اداره امور مالیاتی مربوط اعلام نموده باشد.)
در اجرای این بند هرگاه مودی از ارائه قسمتی از مدارک حساب خودداری نماید چنانچه مربوط به هزینه باشد از احتساب آن جزء هزینه های قابل قبول خودداری می شود و در صورتی که مربوط به درآمد باشد درآمد مشمول مالیات این قسمت از طریق علی الرأس تعیین خواهد شد .
۳: درصورتی که دفاترواسنادو مدارک ابرازی برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی غیرقابل رسیدگی تشخیص شود و یا به علت عدم رعایت موازین قانونی و آیین نامه مربوط مورد قبول واقع نشود که در این صورت مراتب باید با ذکر دلایل کافی کتبا به مودی ابلاغ و پرونده برای رسیدگی به هیأتی متشکل از سه نفر حسابرس منتخب رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور احاله گردد .
مودی می تواند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ با مراجعه به هیأت مزبور نسبت به رفع اشکال رسیدگی و ادای توضیح کتبی در مورد نحوه رعایت موازین قانونی و آئین نامه حسب مورد اقدام نماید و در هر حال هیأت مکلف است ظرف ده روز پس از انقضای یک ماه فوق نظر خود را با توجیهات و دلایل لازم و کافی به اداره امور مالیاتی اعلام نماید تا براساس آن اقدام گردد .
نظر هیأت با اکثریت مناط اعتبار است و نظر عضوی که در اقلیت قرار گیرد باید در صورت جلسه درج گردد . در مواردی که هیأت نظر اداره امور مالیاتی را در مورد غیرقابل رسیدگی بودن دفاتر مودی مردود اعلام می کند باید مراتب را به دادستانی انتظامی مالیاتی نیز اعلام نماید .
تبصره ۱: در اجرای بند (۳) این ماده دو ماه به مهلت رسیدگی موضوع ماده (۱۵۶) این قانون اضافه می شود .
تبصره ۲ : هرگاه طبق اسناد و مدارک ابراز ی یا به دست آمده امکان تعیین درآمد واقعی مودی وجود داشته باشد , اداره امور مالیاتی مکلف است درآمد مشمول مالیات را براساس رسیدگی به اسناد و مدارک مزبور یا دفاتر , حسب مورد , تعیین کند , در صورت داشتن درآمد ناشی از فعالیت های مکتوم که مستند به دلایل و قراین کافی باشد , درآمد مشمول مالیات آن فعالیتها همواره از طریق علی الرأس تشخیص داده و به درآمد مشمول مالیات مشخص شده قبلی افزوده و مأخذ مطالبه مالیات واقع خواهد شد .
ماده ۹۸- در موارد تشخیص علی الرأس , اداره امور مالیاتی باید پس از تحقیقات و بررسی های لازم و کسب اطلاعات مورد نیاز از مراجع مختلف اعم از دولتی یا غیردولتی ابتدا قرینه و یا قرائن مذکور در این قانون را که متناسب با وضعیت و موضوع فعالیت مودی باشد انتخاب و دلایل انتخاب نوع قرینه یا قرائن و رقم آنها را با توجیه مافی در گزارش رسیدگی قید نماید
سپس با اعمال ضریب یا ضرایب مقرر در قرینه یا قرائن انتخابی درآمد مشمول مالیات مودی را تعیین نماید . در صورتی که به چند قرینه اعمال ضریب شود معدلی که از نتایج اعمال ضریب به دست می آید درآمد مشمول مالیات خواهد بود.
ماده ۹۹- قراردادهای پیمانکاری موضوع ماده (۷۶) قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۴۵ و اصلاحیه های بعدی آن که پیشنهاد آنها قبل از تاریخ تصویب این قانون می باشد از لحاظ تشخیص درآمد مشمول مالیات و نیز پرداخت چهاردرصد مالیات مقطوع کماکان مشمول مقررات قانون فوق الذکر خواهند بود .
تبصره : قراردادهای پیمانکاری موضوع ماده (۷۶) قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۴۵ و اصلاحیه های بعدی که پیشنهاد آنها از تاریخ ۳/۱۲/۱۳۶۶ لغایت ۲۹/۱۲/۱۳۶۷ تسلیم گردیده از لحاظ تعیین درآمد مشمول مالیات تابع مقررات این قانون بوده و فقط از لحاظ اعمال نرخ مالیات بردرآمد عملکرد منتهی به سال ۱۳۶۷ تابع نرخ مالیاتی مقرر در سال مزبور خواهند بود.
ماده ۱۰۰- مودیان موضوع این فصل قانون مکلف اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت های شغلی خود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یابرای هر محل جداگانه طبق نمونه ای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر تیرماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ مذکور در ماده (۱۳۱) این قانون پرداخت نمایند.
تبصره ۱ : در مورد کارگاه ها و واحدهای تولیدی که نوع فعالیت آنان ایجاد دفتر یا فروشگاه در یک یا چند محل دیگر را اقتضا نماید مودی مکلف است کلیه درآمدهای حاصل از فعالیت خود را طی یک اظهارنامه به اداره امور مالیاتی محل وقوع کارگاه یا واحد تولیدی تسلیم نماید .
تبصره ۲ : در مورد مشمولین این فصل که دارای محل ثابت برای شغل خود نمی باشند , محل سکونت آنها از لحاظ تسلیم اظهارنامه محل شغل تلقی می گردد .
تبصره ۳ : در شرکت های مدنی تسلیم اظهارنامه توسط یکی از شرکا موجب اسقاط تکلیف سایر سرکا نخواهد بود . این امر مانع از تسلیم اظهارنامه مشترک نمی باشد .
تبصره ۴ : اظهارنامه مالیاتی مودیان موضوع این فصل شامل ترازنامه و حساب سود و زیان یا حساب درآمد و هزینه یا خلاصه وضعیت درآمد و هزینه , حسب مورد طبق نمونه هایی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می شود خواهد بود.
تبصره ۵ : سازمان امور مالیاتی کشور می تواند در مورد بعضی از منابع این فصل در هر سال و در نقاطی که مقتضی بداند درآمد مشمول مالیات تمام یا برخی از مودیان مشمول بند (ج) ماده (۹۵) این قانون را بانظر اتحادیه مربوط تعیین و مالیات متعلقه را که قطعی خواهد بود وصول نماید
در مواردی که معلوم شود از اول یک سال مالیات اصناف و مشاغل یا در اثنای آن مودی ترک کسب نموده و یا به عللی خارج از اختیار وی قادر به انجام کار نبوده است و این امر مورد تأئید هیأت حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد درآمد مشمول مالیات به نسبت مدت اشتغال محاسبه و مالیات متعلقه وصول خواهد شد.
سوالات تخصصی شما درباره مالیات مشاغل ، نحوه محاسبه و اظهارنامه مالیات اصناف و مشاغل و هر سوال دیگری را پاسخ می دهیم.
