کالاهای معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده

از آنجایی که از تیر ماه سال 1400 قانون مالیات بر ارزش افزوده تصویب و از دی ماه سال 1401 به اجرا رسیده است ، همچنان برخی از کسب و کار ها از مشمولیت خود یا نبودن به این قانون بی اطلاع هستند .

از همین رو در ادامه لیست کالا و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده را شرح خواهیم داد :

_براساس ماده ۹ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده کالاهای زیر مشمول معافیت مالیات و عوارض موضوع این قانون هستند که فقط به صورت فهرست و بدون جزئیات به شرح ذیل به آنها اشاره می شود:

1‌ ـ کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده

2‌ ـ دام زنده و خوراک آن،

3‌ ـ بذر، نشاء، نهال، سم و کود;

4 ـ آب مصارف کشاورزی;

5-کالاهای زیر:

5 ـ 1 ‌ـ شیر، پنیر و ماست;

5 ـ 2 ـ تخم ماکیان;

5 ـ 3 ـ آرد و نان;

5 ـ 4 ـ انواع گوشت و فرآورده ‌های گوشتی

5 ـ 5 ـ برنج، حبوبات، سویا و پروتئین سویا;

5 ـ 6 ـ انواع روغن‌ های خوراکی; اعم از گیاهی و حیوانی

5 ـ 7 ـ شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان;

5 ـ 8 ـ تخم مرغ نطفه‌ دار و تبدیل آن به جوجه یک ‌روزه;

6 ـ  انواع کالاهای زیر:

6‌ ـ 1 ‌ـ خمیر کاغذ و کاغذ باطله;

6‌ ـ 2‌ ـ دفتر تحریر;

6‌ ـ3 ‌ـ کاغذ چاپ، تحریر و روزنامه;

7‌ ـ نسخه‌ های کاغذی و الکترونیکی محصولات زیر:

7ـ 1‌ ـ کتاب;

7‌ ـ 2 ـ روزنامه;

7 ـ 3 ـ مجله و نشریه;

8 ـ کالاهای وارده همراه مسافر برای استفاده شخصی

9  – انواع شمش طلا (وارداتی و داخلی) و انواع حواله‌ های کاغذی یا الکترونیکی دارای پشتوانه صد درصد(%100) طلا

10 ـ دارایی‌ های غیرمنقول و انواع حواله‌ های کاغذی یا الکترونیکی مبتنی بر آنها;

11 ـ هرگونه انتقال دارایی به/ از صندوق‌ های سرمایه‌ گذاری پروژه

12‌ـ هرگونه انتقال دارایی از/ به نهاد واسط

13ـ فرش دستباف و مواد اولیه اصلی آن

14ـ صنایع دستی تولید داخل

15‌ـ انواع دارو و واکسن (انسانی و دامی)، لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی;

16 ـ رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی، تجهیزات نظامی و اطلاعاتی

17‌ـ تجهیزات و اقلام با کاربرد صرفا دفاعی، نظامی، انتظامی، امنیتی و اطلاعاتی.

مالیات شرکت های تعاونی

مالیات شرکت های تعاونی یکی از موضوعات مهم در حوزه مالیات و اقتصاد است که نیاز به توجه ویژه دارد. شرکت های تعاونی به عنوان یکی از سازمان های اقتصادی با هدف مشترک و مالکیت مشترک تشکیل می شوند.

مالیات شرکت های تعاونی بر اساس درآمد و سود حاصل از فعالیت هایشان محاسبه می شود.

در بسیاری از کشورها، این شرکت ها مورد توجه ویژه دولت قرار گرفته و معاف از برخی مالیات ها می شوند. و در برخی کشورها، مالیات بر درآمد شرکت های تعاونی به عنوان یک منبع درآمد مالیاتی برای دولت محسوب می شود.

بنابراین، بررسی و تعیین میزان مالیات مورد نیاز برای این نوع شرکت ها امری حیاتی و پیچیده است که نیاز به تحقیقات دقیق و شناخت عمیق از قوانین مالیاتی دارد.

قانون مالیات شرکت های تعاونی 

 قانون مالیات شرکت های تعاونی یکی از مهمترین قوانین مالیاتی هر کشور است که برای این شرکت ها در نظر گرفته شده است.

این قانون به دلیل تنظیم مالیات و کارکرد مالی شرکت های تعاونی ایجاد شده است.

بر اساس این قانون، شرکت های تعاونی موظف به پرداخت مالیات بر اساس درآمدهای خود هستند و باید از تمامی امتیازات و تسهیلات مالیاتی که برای آنها تعیین شده است، استفاده کنند.

همه شرکت ها موظف به پرداخت مالیات به دولت هستند اما برخی با توجه به نوع فعالیتشان شامل معافیت و یا تخفیفاتی نیز میشوند.

بر اساس قانون مالیاتهای مستقیم کلیه اشخاص حقوقی موظفند برای درآمدها و دارایی‌های خود در ایران مالیات بپردازند. شرکتهای تعاونی به عنوان عضوی از جامعه اشخاص حقوقی نیز از این قانون مستثنی نیستند.

مالیات شرکت های تعاونی به شرح ذیل میباشد :

انواع مالیات شرکت های تعاونی

 مالیات بر حقوق

مالیات بر دارایی مثل مالیات خودروهای میلیاردی

مالیات بر درآمد نظیردرآمد حاصل از فعالیت اقتصادی و سایر درآمدها نظیر درآمد اجاره

سایر مالیات‌ های تکلیفی قابل پرداخت بابت قراردادهای پیمانکاری یا مشاوره‌ ای

مالیات بر ارزش افزوده به استثنای فعالان در حوزه تولید و توزیع کالاها و خدمات معاف از ارزش افزوده

پیشنهاد میشود به منظور آشنایی بیشتر با قوانین مالیات شرکت های تعاونی با کارشناسان ما در ویرا حساب در ارتباط باشید .

مالیات شرکت های تعاونی
ویرا حساب فرداد

نحوه محاسبه مالیات شرکت های تعاونی

به منظور محاسبه مالیات شرکت های تعاونی ابتدا باید درآمد کل شرکت را محاسبه کرد .با توجه به مقررات ، مالیات شرکت های تعاونی بر اساس سود خالص شرکت تعاونی محاسبه می‌شود.

معمولاً درصد مالیات بر اساس سود خالص تعیین می‌شود و به میزان سودی که شرکت تعاونی کسب کرده است اعمال می‌شود.

این شامل درآمد حاصل از فروش محصولات یا خدمات، سود و زیان‌ها، هزینه‌های عملیاتی و هزینه‌ های مالی می‌شود. سپس باید هزینه‌ های مجاز شرکت را از درآمد کل کم کرده و سود خالص را محاسبه کرد.

نرخ مالیات شرکت های تعاونی

 نرخ مالیات شرکت های تعاونی بر اساس نوع مالیات قابل پرداخت متفاوت است.

 محاسبه مالیات شرکت های تعاونی خود را به ویرا حساب بسپارید .

مالیات شرکت های تعاونی برارزش افزوده 

مالیات بر ارزش افزوده یکی از مهمترین منابع درآمدی دولت است که از شرکت‌ ها و تولیدکنندگان دریافت می‌شود. در شرکت‌ های تعاونی نیز، این مالیات بر ارزش افزوده بر اساس قوانین و مقررات مالیاتی مربوطه اعمال می‌شود.

به طور کلی، مالیات بر ارزش افزوده بر اساس ارزش افزوده محصولات و خدمات تولیدی یا ارائه شده توسط شرکت‌ ها اعمال می‌شود. در صورتی که شرکت تعاونی محصولاتی تولید کند و یا خدماتی ارائه دهد که مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشند، باید این مالیات را به دولت پرداخت کند.

می توان گفت مالیات بر ارزش افزوده انتقال بخشی از درآمدهای یک جامعه به دولت و یا بخشی از سود فعالیت های اقتصادی بوده، که نصیب دولت می شود. چرا که بستر و امکانات دست یابی به درآمد و سود را در واقع دولت فراهم ساخته است.

و انواع مالیات در کشور ایران به دو گروه مستقیم و غیر مستقیم تقسیم میشود .

گروه اول مالیات های مستقیم :

همان طور که از نام آن مشخص است، در واقع مالیات هایی هستند که به طور مستقیم از دارایی و درآمد افراد وصول میشود .

مالیات بر دارایی شامل :

. مالیات بر ارث

. حق تمبر

مالیات بر درآمد شامل :

. مالیات بر درآمد حاصل از کشاورزی

. مالیات بر درآمد اجاره بهای املاک

. مالیات بر درآمد حقوق دریافتی

. مالیات بر درآمد کلیه اشخاص حقوقی

گروه دوم مالیات های غیر مستقیم : 

مالیات های غیر مستقیم که بر اساس قیمت کالاها و خدمات اضافه شده اند و به مصرف کننده تحمیل میشوند به دو گروه تقسیم میشوند :

مالیات بر مصرف و فروش :

. مالیات تولیدات الکل طبی و صنعتی

. مالیات فروش سیگار

. مالیات بر فرآورده های نفتی

. مالیات نوشابه های غیر الکلی

. مالیات اتومبیل ها

. مالیات حق اشتراک تلفن خودکار و خدمات بین المللی

. مالیات فروش خاویار

مالیات بر واردات :

. سود حاصل از بازرگانی

%30 از مبلغ اتومبیل های وارداتی

%15 حق ثبت

بنابراین، مالیات بر ارزش افزوده یکی از مسائل مهمی است که برای شرکت‌ های تعاونی نیز باید مدنظر قرار گیرد. با رعایت قوانین و مقررات مالیاتی مربوطه و همکاری با مراجع مالیاتی، شرکت‌های تعاونی می‌توانند به بهترین شکل ممکن از این مالیات استفاده کنند و به توسعه کسب و کار خود بپردازند.

و در صورت عدم پرداخت مشمول جرایم مالیاتی خواهند شد.

مالیات شرکت های تعاونی
ویرا حساب فرداد

معافیت ارزش افزوده شرکت های تعاونی

 یکی از ابزارهایی که برای حمایت از شرکت های تعاونی و تشویق آنها به افزایش تولید و خدمات استفاده می شود، معافیت از ارزش افزوده بر مالیات شرکت   های تعاونی است.

با توجه به اینکه شرکت های تعاونی معمولاً برای تأمین نیازهای محلی و توسعه اقتصادی منطقه فعالیت می کنند،  معافیت از ارزش افزوده بر مالیات شرکت های تعاونی به آنها این امکان را می دهد که محصولات و خدمات خود را با قیمت های مناسب تری به مشتریان عرضه کنند و در نتیجه رقابت پذیرتر شوند.

این اقدام باعث افزایش فروش، ایجاد اشتغال و توسعه کسب و کارهای تعاونی می شود.

با این حال، برای استفاده بهینه از معافیت ارزش افزوده مالیات شرکت های تعاونی این شرکت ها باید الزامات و شرایط مربوطه را رعایت کنند. این شرایط می تواند شامل حداقل سرمایه گذاری در توسعه تولید، ایجاد اشتغال، افزایش کیفیت محصولات و خدمات و ارائه گزارش های مالی و عملکرد منظم باشد.

با رعایت این الزامات، شرکت های تعاونی می توانند از معافیت ارزش افزوده بهره مند شده و به توسعه پایدار و پیشرفت اقتصادی کشور کمک کنند.

 معافیت های ارزش افروده :

از جمله سیاست‌هایی است که دولت‌ها با هدف کاهش نابرابری‌های درآمدی اتخاذ می‌کنند مالیات بر ارزش افزوده است . در این مالیات هر که بیشتر مصرف می‌کند، مالیات بیشتری خواهد پرداخت.

معافیت‌ ها در این مالیات هم معمولا به گونه‌ای است که همین هدف را در نظر میگیرد :

مثلا کالاها و خدماتی که مورد نیاز طبقات پایین درآمدی باشند (نظیر مواد غذایی و خدمات درمانی و آموزشی) مشمول معافیت شده و کالاها یا خدماتی که بیشتر مورد استفاده قشر با درآمد بالا جامعه باشند ،

(نظیر جواهرات، گردشگری، مواد غذایی آماده و کالاهای لوکس) مشمول مالیات می‌شوند.

با استناد به ماده12 قانون مالیات بر ارزش افزوده ، موارد معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به این شرح می باشد:

 1 -برنج ، سویا ، نان ،شکر ، شیر خشک مخصوص تغذیه کودکان، پنیر ،حبوبات، شیر ، قند ، روغن نباتی و گوشت

2- فرش دستباف

3- رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاهها

4- صندوق های قرض الحسنه مجاز، خدمات بانکی و اعتباری بانکها ، صندوق تعاون و موسسات و تعاونی های اعتباری

6- محصولات کشاورزی فرآوری نشده

7- خوراک دام وطیور

8- دام و طیور زنده ، آبزیان ، زنبور عسل و نوغان

9- موسسات دولتی و نهادهای عمومی غیر دولتی با تایید هیأت وزیران و حوزه های گیرنده هدایا ، کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به وزارتخانه ها

10_ انواع کود ، سم ، بذر ، نهال

11- خدمات حمل و نقل عمومی و مسافری درون و برون شهری جاده ای ، ریلی ، هوایی و دریایی

12- کتاب ، مطبوعات ، دفاتر تحریر وانواع کاغذ چاپ و تحریر و مطبوعات

13- خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق ، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم

14- خدمات درمانی ( انسانی ، حیوانی ،)، خدمات توانبخشی و حمایتی، انواع دارو و لوازم مصرفی درمانی

15- امور اقتصادی و دارایی ، درمان وآموزش پزشکی ، انواع خدمات پژوهشی و آموزشی

16 _ کالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات وارد کشور میشود مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواهد بود .

17- اقلام با مصارف صرفاً دفاعی (نظامی و انتظامی ) و امنیتی
معافيت‌هاي اين نظام مالياتي بيشتر اقلام سبد كالاي مصرفي خانوارهاي كم درآمد را شامل مي‌شود.

آیا شرکت های تعاونی از مالیات معاف هستند ؟

 اشخاص حقیقی و حقوقی که در ایران به فعالیت می‌پردازند، باید طبق قانون مالیات پرداخت کنند. پرداخت مالیات شرکت‌های تعاونی به‌صورت سالیانه و بر اساس دفاتر تجاری شرکت‌ها صورت می‌گیرد.

باوجود الزامی بودن پرداخت مالیات، قانون‌گذار در مواردی به شرکت‌ها معافیت مالیاتی داده است. درواقع اصل بر این است که تمام شرکت‌ها باید اقدام به پرداخت مالیات نمایند؛ اما بر این اصل استثنائاتی نیز وارد شده است که از آن به معافیت مالیاتی گفته میشود .

در بسیاری از کشورها، شرکت های تعاونی که فعالیت خود را در زمینه هایی مانند کشاورزی، مسکن، مصرف، تولید و خدمات ارائه می دهند، از مالیات بر درآمد معاف هستند. این معافیت به آنها امکان می دهد که بیشتر از درآمد خود برای توسعه کسب و کار و ارتقاء خدمات به اعضا خود استفاده کنند.

همچنین، برخی از کشورها ممکن است مالیات شرکت های تعاونی را از مالیات بر ارث و مالیات بر اموال معاف کنند. این اقدام به آنها کمک می کند تا بتوانند دارایی های خود را حفظ کرده و به اعضا و جوامع محلی کمک کنند.

برای برخورداری از معافیت مالیات شرکت‌های تعاونی این شرکت ها هرساله در هنگام محاسبه مالیات باید مستنداتی را ارائه دهند؛ به‌عبارت‌دیگر مستندات معافیت مالیاتی باید به اداره دارایی تسلیم شود. با تسلیم این مدارک و مستندات شرکت از معافیت مالیاتی برخوردار می‌شود.

 برای کسب اطلاع دقیق از مالیات شرکت های تعاونی شرکت خدمات مالیاتی به شما کمک میکند

همچنین ما در ویرا حساب فرداد پاسخگوی سوالات شما در مورد معافیت مالیات شرکت های تعاونی هستیم .

مالیات شرکت های تعاونی
ویرا حساب فرداد

بخشنامه معافیت مالیات شرکت های تعاونی

 بخشنامه در واقع دستورالعملی است که وزیران برای تفسیر، حسن اجرا و یا تنظیم امور داخلی دولتی صادر می کنند. بخشنامه ها قانون گذاری نمی کنند و یا قانونی را نسخ نمی کنند.

در خصوص معافیت مالیاتی شرکت های تعاونی نیز بخشنامه هایی وجود دارد.

یکی از انواع آن، بخشنامه معافیت مالیات شرکت های تعاونی در مورد نحوه اجرای ماده ۱۷۳ قانون مالیات های مستقیم می باشد .

اهمیت این موضوع باعث شد تا در این مقاله آموزش مالیات، از مالیات شرکت های تعاونی و معافیت مالیاتی شرکت های تعاونی با شما سخن بگوییم. همراه ما بمانید.

همه شرکت ها موظف به پرداخت مالیات به دولت هستند اما برخی با توجه به نوع فعالیتشان شامل معافیت و یا تخفیفاتی نیز میشوند.

قانون گذار در برخی از موارد مختلف برای شرکت های تعاونی تخفیف مالیاتی مانند معافیت مالیات شرکت های تعاونی روستایی و شرکت تعاونی معدن و… در نظر گرفته است.

لذا با توجه به تاثیر شرکت های تعاونی در اوضاع اقتصادی برخی از مردم، که در این شرکت ها سهامدار هستند و این که بسیاری از افراد و اقشار مختلف عضو این شرکت ها می باشند، قانون گذار توجه ویژه ای به این شرکت ها دارد. لذا دانستن اطلاعات در مورد معافیت این شرکت ها از مالیات، بسیار حائز اهمیت است.

بنا بر بخشنامه شماره 51232/ 6606/4/30 تصویب شده در تاریخ 1377/10/27، ماده ۱۷۳ قانون مالیات های مستقیم ناسخ ماده ۱۱۱ قانون شرکت های تعاونی نبوده و در نتیجه معافیت مالیات بر درآمد شرکت های تعاونی روستایی متشکل از افراد ساکن حوزه عمل شرکت که به امر کشاورزی مباشرت مستقیم دارند

و شرکت های تعاونی کارگری، مصرف، مسکن و اعتبار و نیز اتحادیه های آن ها و همچنین شرکت های تعاونی صنایع دستی و صیادان و آموزشگاه ها و اتحادیه های آن ها بابت دوره عمل سال ۱۳۶۸ و سنوات بعد به قوت خود باقی است.

تداوم معافیت مالیاتی شرکت ها و اتحادیه های مذکور در ماده ۱۱۱ قانون شرکت های تعاونی به مطمئنا باعث لغو معافیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم اصلاحیه آن نبوده است.

لازم به ذکر است درآمد شرکت ها و اتحادیه های تعاونی موضوع ماده ۱۳۳ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم طبق همین ماده بدون الزام به رعایت شرایط مقرر از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.

بنا بر ماده ۶۹ قانون بخش تعاونی، تمام شرکت ها و اتحادیه های تعاونی موظف هستند حداکثر طی مدت شش ماه پس از تصویب قانون مذکور اساسنامه خود را با آن قانون تطبیق دهند و پس از تائید وزارت تعاون تغییرات اساسنامه خود را به عنوان تعاونی به ثبت برسانند.

در غیر این صورت امکان استفاده از مزایای مربوط به بخش تعاونی را ندارند.

درباره انواع شرکت های تعاونی بیشتر بخوانید

مالیات نقل و انتقال سهام شرکت های تعاونی

یکی دیگر از انواع مالیات شرکت های تعاونی ، مالیات نقل و انتقال سهام است.

در صورت انتقال دادن سهام شرکت تعاونی، مالیات نقل و انتقال بر اساس ارزش آن سهام و نرخ مالیات معین شده به وسیله مقامات مالیه محاسبه می‌شود.

مالیات شرکت های تعاونی از بابت انتقالشان ممکن است بر اساس درآمد صاحب سهام، نوع شرکت تعاونی و شرایط به خصوص دیگر تغییر کند .

بنابراین، افراد و شرکت‌ها باید قبل از انجام هرگونه معامله مربوط به نقل و انتقال سهام، به دقت مالیات مورد نیاز را محاسبه و پرداخت کنند.

مالیات نقل و انتقال سهام شرکت های بورسی

بر اساس قانون مالیات های مستقیم، برای هر نقل و انتقال سهام شرکت های حاضر در بورس اوراق بهادار و دیگر اوراق بهاداری که در بورس مورد معامله قرار می گیرد.

همچنین به میزان نیم درصد ارزش فروش سهام و حق تقدم سهام، مالیات مقطوعی وصول شده و مبلغ دیگری نیز به عنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام گرفته نمی شود.

برای انجام این امر ، کارگزار بورس موظف است که مالیات نقل و انتقال سهام را در زمان انتقال، از انتقال دهنده وصول کرده و به حساب مشخص شده سازمان امور مالیاتی واریز نماید و درمدت زمان 10 روز از تاریخ انتقال سهام، رسید آن را به همراه  تعداد و مبلغ فروش سهام مورد انتقال را به اداره امور مالیاتی محل ارائه دهد.

مالیات نقل و انتقال سهام شرکت های غیر بورسی

با استناد بر تبصره 2 ماده 143 قانون مالیات های مستقیم، برای هر نقل و انتقال سهام، سهم الشرکه، حق تقدم سهام و سهم الشرکه در دیگر شرکت ها به میزان 4% ارزش اسمی آن ها مالیات دریافت می شود.

مبلغ دیگری به عنوان مالیات بر نقل و انتقال مربوطه دریافت نمی شود. انتقال دهندگان سهام، سهم الشرکه و حق تقدم سهام قبل از انتقال موظف هستند که مالیات مربوطه را به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کنند .

بنابراین اداره ثبت و یا اسناد رسمی موظف می باشد که در زمان ثبت تغییرات و یا تنظیم سند انتقال، گواهی مورد نظر را ضمیمه پرونده مربوط به ثبت و یا انتقال کند .

مالیات نقل و انتقال شرکت های سهامی خاص

شرکت های سهامی خاص، با مسئولیت محدود، تضامنی، تعاونی و در واقع یعنی اکثر شرکت های فعال کشور که حضور در بورس ندارند، میزان مالیات مقطوع نقل و انتقال سهام و یا سهم الشرکه آن ها 4% ارزش اسمی هر میزان سهم و یا سهم الشرکه مورد نقل انتقال می باشد.

برای کسب اطلاعات بیشتر از مالیات شرکت های سهامی خاص مطالعه کنید .